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題目
【單選題】

長(zhǎng)江公司與黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，因黃河公司無(wú)法按期支付貨款，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，長(zhǎng)江公司同意黃河公司以庫(kù)存商品清償債務(wù)并將收到的商品作為庫(kù)存商品核算，長(zhǎng)江公司該項(xiàng)債權(quán)的賬面余額為2000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1550萬(wàn)元，重組日該債權(quán)的公允價(jià)值為760萬(wàn)元。黃河公司該批商品的賬面價(jià)值為420萬(wàn)元，不含稅售價(jià)600萬(wàn)元，并向長(zhǎng)江公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則長(zhǎng)江公司該庫(kù)存商品的入賬金額為()萬(wàn)元。(2022年)

A: 682

B: 600

C: 760

D: 450

答案解析

本題考查以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司受讓庫(kù)存商品的入賬金額=放棄債權(quán)公允價(jià)值-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=760-600×13%=682(萬(wàn)元)。

答案選 A

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1、（二）黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車(chē)間管理人員60人，行政管理人員50人，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資60萬(wàn)元，行政管理人員工資60萬(wàn)元，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資30萬(wàn)元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。(3)公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車(chē)一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬(wàn)元（年初已支付），每輛轎車(chē)年折舊額為4. 8萬(wàn)元。(4)公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬(wàn)元（不含增值稅）。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬(wàn)元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開(kāi)該公司，估計(jì)未來(lái)兩年還將有10名核心人員離開(kāi)。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：75.針對(duì)上述事項(xiàng)（4）, 2015年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是（ ）萬(wàn)元。 2、長(zhǎng)江公司、黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，長(zhǎng)江公司以一項(xiàng)專利權(quán)換入黃河公司的一批庫(kù)存商品并作為存貨管理。換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為6 000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)1 200萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅240萬(wàn)元；換入庫(kù)存商品可抵扣的增值稅稅額為680萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司向黃河公司收取補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則長(zhǎng)江公司換入存貨的入賬價(jià)值是(   )萬(wàn)元。 3、長(zhǎng)江公司、黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，長(zhǎng)江公司以一項(xiàng)專利權(quán)換入黃河公司的一批庫(kù)存商品并作為存貨管理。換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為6 000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)1 200萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅240萬(wàn)元；換入庫(kù)存商品可抵扣的增值稅稅額為680萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司向黃河公司收取補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則長(zhǎng)江公司換入存貨的入賬價(jià)值是(   )萬(wàn)元。 4、黃河股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱黃河公司）屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。原材料（只有一種甲材料）采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。2015年8月初“原材料”賬戶余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的原材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的原材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，無(wú)其他相關(guān)費(fèi)用。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為15.3萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用（不考慮增值稅抵扣）、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。（3）5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（4）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為22.95萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票一張。（5）20日，黃河公司就應(yīng)收B公司貨款36萬(wàn)元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1.8萬(wàn)元）與其進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，黃河公司同意B公司以20噸賬面成本為19.5萬(wàn)元、公允價(jià)值為24萬(wàn)元的甲材料償還全部債務(wù)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為4.08萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票一張。（6）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用195萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。（7）31日，月末對(duì)庫(kù)存乙產(chǎn)品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)5件，經(jīng)查實(shí)，系管理不善（被盜）造成丟失。根據(jù)上述資料，回答下列各題（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。(5) 、黃河公司2015年8月份完工乙產(chǎn)品的單位成本為（ ）萬(wàn)元。 5、（二）黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車(chē)間管理人員60人，行政管理人員50人，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資60萬(wàn)元，行政管理人員工資60萬(wàn)元，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資30萬(wàn)元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。(3)公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車(chē)一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬(wàn)元（年初已支付），每輛轎車(chē)年折舊額為4. 8萬(wàn)元。(4)公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬(wàn)元（不含增值稅）。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬(wàn)元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開(kāi)該公司，估計(jì)未來(lái)兩年還將有10名核心人員離開(kāi)。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：75.針對(duì)上述事項(xiàng)（4）, 2015年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是（ ）萬(wàn)元。 6、長(zhǎng)江公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售給黃河公司一批商品,價(jià)款為10000萬(wàn)元，增值稅稅額為1300萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。長(zhǎng)江公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬(wàn)元,其公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。因黃河公司發(fā)生資金困難，已無(wú)力償還長(zhǎng)江公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，長(zhǎng)江公司同意黃河公司該筆欠款中的3000萬(wàn)元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)黃河公司分別用一批材料和一項(xiàng)設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償。已知，原材料的成本為1500萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；設(shè)備原價(jià)4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值4000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。 7、長(zhǎng)江公司和黃河公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。2×20年5月，長(zhǎng)江公司以其持有的100萬(wàn)股大地公司股票（作為交易性金融資產(chǎn)核算）交換黃河公司生產(chǎn)的1臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，并將換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。長(zhǎng)江公司所持有大地公司股票的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元（其中成本為170萬(wàn)元．公允價(jià)值變動(dòng)損益為30萬(wàn)元），在交換日的公允價(jià)值為220萬(wàn)元。黃河公司的設(shè)備在交換日的賬面價(jià)值為170萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為210萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司另向黃河公司支付價(jià)款17.3萬(wàn)元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司換入該大型機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 8、長(zhǎng)江公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售給黃河公司一批商品,價(jià)款為10000萬(wàn)元，增值稅稅額為1300萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。長(zhǎng)江公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬(wàn)元,其公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。因黃河公司發(fā)生資金困難，已無(wú)力償還長(zhǎng)江公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，長(zhǎng)江公司同意黃河公司該筆欠款中的3000萬(wàn)元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)黃河公司分別用一批材料和一項(xiàng)設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償。已知，原材料的成本為1500萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；設(shè)備原價(jià)4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值4000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。 9、長(zhǎng)江公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，長(zhǎng)江公司與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，黃河公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日黃河公司應(yīng)付債務(wù)的賬面余額為8000萬(wàn)元，黃河公司用于償債的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元（原價(jià)為6000萬(wàn)元累計(jì)攤銷(xiāo)為1200萬(wàn)元），公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，增值稅稅額為360萬(wàn)元。不考慮其他因素，黃河公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬(wàn)元。 10、長(zhǎng)江公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，長(zhǎng)江公司與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，黃河公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日黃河公司應(yīng)付債務(wù)的賬面余額為8000萬(wàn)元，黃河公司用于償債的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元（原價(jià)為6000萬(wàn)元累計(jì)攤銷(xiāo)為1200萬(wàn)元），公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，增值稅稅額為360萬(wàn)元。不考慮其他因素，黃河公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬(wàn)元。