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題目
【單選題】

2019年6月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2019年6月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2019年6月31日繳納稅款。下列說法正確的是(　　　)。（消費(fèi)稅稅率為15%）


A: 該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬元

B: 該公司應(yīng)按照16天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C: 該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元

D: 該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元

答案解析

【考點(diǎn)】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【解題思路】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

    如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)”和“運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，關(guān)稅完稅價(jià)格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×稅率

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬元)

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅適用比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

選項(xiàng)D正確，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(萬元)

應(yīng)繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×13%=4.81(萬元)，

合計(jì)=8.99+5.55+4.81=19.35(萬元)。

答案選 D

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1、2020年4月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率15%。從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2020年4月4日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年4月30日繳納稅款。下列說法正確的是（?。?。 2、2020年4月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率15%。從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2020年4月4日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年4月30日繳納稅款。下列說法正確的是（　）。 3、2023年4月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率15%。從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2023年4月4日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2023年4月30日繳納稅款。下列說法正確的是（?。?。 4、   2020年5月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2020年5月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年5月31日繳納稅款。下列說法正確的是（?。?/a> 5、2010年3月1日某公司進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2．4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0．6萬元。海關(guān)于2010年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2010年3月31日繳納稅款。下列說法正確的是（　?。?。 6、2010年3月1日某公司進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2．4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0．6萬元。海關(guān)于2010年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2010年3月31日繳納稅款。下列說法正確的是（　?。?。 7、39. 2018年6月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2018年6月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2018年6月31日繳納稅款。下列說法正確的是(　　　)。（消費(fèi)稅稅率為15%）  8、2018年7月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品,成交價(jià)格為20萬元人民幣,關(guān)稅稅率40%,從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣,進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定,從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2018年7月5日填發(fā)稅款繳款書,該公司于2018年7月31日繳納稅款。下列說法正確的是(　　　)。（消費(fèi)稅稅率為15%） 9、2018年7月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品,成交價(jià)格為20萬元人民幣,關(guān)稅稅率40%,從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣,進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定,從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2018年7月5日填發(fā)稅款繳款書,該公司于2018年7月31日繳納稅款。下列說法正確的是(　　　)。（消費(fèi)稅稅率為15%） 10、【資料4】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年11月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)進(jìn)口一批高檔精油，海關(guān)審定的貨價(jià)270萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)15萬元、運(yùn)輸費(fèi)30萬元、保險(xiǎn)費(fèi)6萬元。(2)接受乙公司委托加工一批高檔香水，不含增值稅加工費(fèi)40萬元，乙公司提供原材料成本90萬元，該批高檔香水無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。(3)銷售高檔化妝品，取得不含增值稅價(jià)款800萬元，另收取包裝費(fèi)6.75萬元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司進(jìn)口高檔精油的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是(　　)。