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題目
【單選題】

某居民企業(yè)2022年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，其在A國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（ ）萬(wàn)元。

A: 0

B: 100

C: 500

D: 600

答案解析

如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)（500-600=-100），則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額（100萬(wàn)元），按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過(guò)企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額（500萬(wàn)元）可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，選項(xiàng)C正確。

答案選 C

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1、甲企業(yè)為境內(nèi)居民企業(yè)，符合規(guī)定的上年未彌補(bǔ)的虧損為10萬(wàn)元，2017年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：? （1）取得銷售收入800萬(wàn)元，與之相配比的銷售成本為200萬(wàn)元；取得其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，與之相配比的銷售成本100萬(wàn)元。? （2）全年發(fā)生稅金及附加30萬(wàn)元、管理費(fèi)用20萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元）、銷售費(fèi)用40萬(wàn)元（其中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元）。? （3）已計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出200萬(wàn)元（其中支付給殘疾職工工資60萬(wàn)元）。? （4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款的利息支出10萬(wàn)元（借款金額200萬(wàn)元，借款年利率5%，借款期限一年），已知同期同類金融企業(yè)貸款年利率為6%。? （5）取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。? （6）營(yíng)業(yè)外支出15萬(wàn)元，其中含稅收滯納金10萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元。? 要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。4、該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（??? ）萬(wàn)元。 2、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)在僅能在5年內(nèi)向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（   ）。 3、【資料2】 甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元，出租設(shè)備租金收入20萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入60萬(wàn)元。 （2）將價(jià)值50萬(wàn)元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價(jià)值34萬(wàn)元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價(jià)值3.5萬(wàn)元的產(chǎn)品用于饋贈(zèng)客戶，將價(jià)值10萬(wàn)元的產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工。 （3）捐贈(zèng)支出27萬(wàn)元，其中直接向丁中學(xué)捐贈(zèng)3萬(wàn)元，通過(guò)市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈(zèng)24萬(wàn)元。 （4）違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬(wàn)元；繳納稅收滯納金1萬(wàn)元；非廣告性贊助支出3萬(wàn)元。 （5）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬(wàn)元。 （6）全年利潤(rùn)總額為190萬(wàn)元。已知：公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額在12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3.甲公司在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額是（）。 4、【資料2】 甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元，出租設(shè)備租金收入20萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入60萬(wàn)元。 （2）將價(jià)值50萬(wàn)元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價(jià)值34萬(wàn)元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價(jià)值3.5萬(wàn)元的產(chǎn)品用于饋贈(zèng)客戶，將價(jià)值10萬(wàn)元的產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工。 （3）捐贈(zèng)支出27萬(wàn)元，其中直接向丁中學(xué)捐贈(zèng)3萬(wàn)元，通過(guò)市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈(zèng)24萬(wàn)元。 （4）違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬(wàn)元；繳納稅收滯納金1萬(wàn)元；非廣告性贊助支出3萬(wàn)元。 （5）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬(wàn)元。 （6）全年利潤(rùn)總額為190萬(wàn)元。已知：公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額在12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3.甲公司在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額是（）。 5、【資料2】 甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年經(jīng)營(yíng)情況如下： (1) 銷售產(chǎn)品收入 2 000萬(wàn)元，出租設(shè)備租金收入 20萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入 10 萬(wàn)元，國(guó)債利息收入 2 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入 60萬(wàn)元。 (2) 將價(jià)值50萬(wàn)元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價(jià)值34萬(wàn)元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價(jià)值3.5萬(wàn)元的產(chǎn)品用于饋贈(zèng)客戶，將價(jià)值10萬(wàn)元的產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工。 (3) 捐贈(zèng)支出 27 萬(wàn)元，其中直接向丁中學(xué)捐贈(zèng)3萬(wàn)元，通過(guò)市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈(zèng)24萬(wàn)元。 (4) 違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬(wàn)元;繳納稅收滯納金1萬(wàn)元;非廣告性贊助支出3萬(wàn)元。 (5) 預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬(wàn)元。 (6) 全年利潤(rùn)總額為190萬(wàn)元。 已知：公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額在 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3. 甲公司在計(jì)算 2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額是()。 6、【資料2】甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2017 年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)銷售產(chǎn)品收入 2000 萬(wàn)元，出租設(shè)備租金收入 20 萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入 10 萬(wàn)元，國(guó)債利息收入 2 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入 60 萬(wàn)元。 (2)將價(jià)值 50 萬(wàn)元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價(jià)值 34 萬(wàn)元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價(jià)值 3.5 萬(wàn)元的產(chǎn)品用于饋贈(zèng)客戶，將價(jià)值 10 萬(wàn)元的產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工。 (3)捐贈(zèng)支出 27 萬(wàn)元，其中直接向丁中學(xué)捐贈(zèng) 3 萬(wàn)元，通過(guò)市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈(zèng) 24 萬(wàn)元。 (4)違反規(guī)定被工商行政管理局罰款 2.5 萬(wàn)元;繳納稅收滯納金 1 萬(wàn)元;非廣告性贊助支出 3 萬(wàn)元。 (5)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款 33 萬(wàn)元。 (6)全年利潤(rùn)總額為 190 萬(wàn)元。 已知：公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額在 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 (3)甲公司在計(jì)算 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額是( )。 7、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（ ）。 8、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（ ）。 9、某居民企業(yè)2022年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，其在A國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（ ）萬(wàn)元。 10、【資料2】 甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018年經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元，出租設(shè)備租金收入20萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入60萬(wàn)元。 （2）將價(jià)值50萬(wàn)元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價(jià)值34萬(wàn)元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價(jià)值3.5萬(wàn)元的產(chǎn)品用于饋贈(zèng)客戶，將價(jià)值10萬(wàn)元的產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工。 （3）捐贈(zèng)支出27萬(wàn)元，其中直接向丁中學(xué)捐贈(zèng)3萬(wàn)元，通過(guò)市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈(zèng)24萬(wàn)元。 （4）違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬(wàn)元；繳納稅收滯納金1萬(wàn)元；非廣告性贊助支出3萬(wàn)元。 （5）預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款33萬(wàn)元。 （6）全年利潤(rùn)總額為190萬(wàn)元。已知：公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額在12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 2.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)算所得稅的是（）。