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題目
【多選題】

根據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理的政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注具有（）風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)。

A: 關(guān)聯(lián)交易金額較大

B: 利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配

C: 長(zhǎng)期處于微利水平

D: 高于同行業(yè)利潤(rùn)水平

E: 與高稅國(guó)家關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

答案解析

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注具有以下風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)：（1）關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多；（2）存在長(zhǎng)期虧損、微利或者跳躍性盈利；（3）低于同行業(yè)利潤(rùn)水平；（4）利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配，或者分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔龋唬?）與低稅國(guó)家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易；（6）未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或者準(zhǔn)備同期資料；（7）從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配；（9）實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。

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1、【0408242】位于市區(qū)的某電器生產(chǎn)企業(yè)，2020年度企業(yè)自行核算實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為650萬(wàn)元。當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）12月接受某公司捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額10萬(wàn)元、增值稅1.3萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上未作賬務(wù)處理。（2）銷售電器共計(jì)3萬(wàn)臺(tái)，取得不含稅銷售收入5400萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的成本為3000萬(wàn)元；（3）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。（4）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)750萬(wàn)元。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向非關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司借款支付的6個(gè)月利息費(fèi)用120萬(wàn)元，借款金額為3000萬(wàn)元，當(dāng)年同期同類銀行貸款年利息率為6%。（6）取得直接投資未上市居民企業(yè)的股息收入40萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入150萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入180萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）下列關(guān)于12月份接受捐贈(zèng)的相關(guān)處理，正確的有（  ）。A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入11.3萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元C.增值稅1.3萬(wàn)元不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.增值稅1.3萬(wàn)元可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（  ）萬(wàn)元。A.調(diào)增80萬(wàn)元B.無(wú)需調(diào)整C.調(diào)增32萬(wàn)元D.調(diào)增53萬(wàn)元（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（    ）萬(wàn)元。A.廣告費(fèi)無(wú)需納稅調(diào)整B.廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增750萬(wàn)元C.廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增60萬(wàn)元D.廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增102萬(wàn)元（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息調(diào)整的金額為（  ）萬(wàn)元。A.應(yīng)納稅調(diào)增120B.應(yīng)納稅調(diào)增30C.應(yīng)納稅調(diào)減60D.無(wú)需納稅調(diào)整（5）關(guān)于業(yè)務(wù)（6）的納稅調(diào)整，下列說(shuō)法正確的有（    ）。A.取得的股息收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅B.國(guó)債利息收入應(yīng)納稅調(diào)減150萬(wàn)元C.企業(yè)債券利息收入全額計(jì)征企業(yè)所得稅D.企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅請(qǐng)問，以上5個(gè)小問的答案，分別是什么？ 2、【0408346】某化妝品銷售企業(yè)為居民企業(yè)，2020年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得化妝品銷售收入8000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入2300萬(wàn)元，與收入對(duì)應(yīng)的成本和稅費(fèi)共計(jì)1400萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬(wàn)元（其中包含廣告費(fèi)1500萬(wàn)元）；管理費(fèi)用580 萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧困地區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元，支付合同違約金4萬(wàn)元）。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元（含殘疾職工工資100萬(wàn)元）、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)36萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)26萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該企業(yè)本年的利潤(rùn)總額為（  ）萬(wàn)元。A.4890B.3121C.3190D.3490（2）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（  ）萬(wàn)元。A.750B.0C.405D.100（3）下列關(guān)于業(yè)務(wù)（5）的調(diào)整中，正確的有（  ）。A.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增1萬(wàn)元B.職工福利費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增6萬(wàn)元C.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增2萬(wàn)元D.殘疾人員工資應(yīng)納稅調(diào)減100萬(wàn)元（4）下列關(guān)于營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，表述正確的有（  ）。A.合同違約金不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增B.稅收滯納金不得稅前扣除，全額納稅調(diào)增C.通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除D.通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除（5）針對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為（  ）萬(wàn)元。A.200B.700C.900D.500請(qǐng)問，以上5個(gè)小問的答案，分別是什么？ 3、【資料1】 我國(guó)某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售洗衣機(jī)，本年度銷售洗衣機(jī)取得不含稅收入23 400萬(wàn)元，銷售成本和稅金及附加合計(jì)6 500萬(wàn)元；出租設(shè)備取得不含稅租金收入500萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元。部分的費(fèi)用支出如下：（1） 銷售費(fèi)用3 900萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)3 610萬(wàn)元；（2） 管理費(fèi)用4 100萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)192.5萬(wàn)元；（3） 財(cái)務(wù)費(fèi)用3 000萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款2 000萬(wàn)元所支付的年利息200萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%）；（4） 計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資900萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)115萬(wàn)元（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼）、職工教育經(jīng)費(fèi)54.5萬(wàn)元；（5） 營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款89萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。 2. 下列關(guān)于三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整，表述正確的是（）。 4、【資料1】 我國(guó)某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售洗衣機(jī)，本年度銷售洗衣機(jī)取得不含稅收入23 400萬(wàn)元，銷售成本和稅金及附加合計(jì)6 500萬(wàn)元；出租設(shè)備取得不含稅租金收入500萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元。部分的費(fèi)用支出如下：（1） 銷售費(fèi)用3 900萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)3 610萬(wàn)元；（2） 管理費(fèi)用4 100萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)192.5萬(wàn)元；（3） 財(cái)務(wù)費(fèi)用3 000萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款2 000萬(wàn)元所支付的年利息200萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%）；（4） 計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資900萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)115萬(wàn)元（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼）、職工教育經(jīng)費(fèi)54.5萬(wàn)元；（5） 營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款89萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。 1. 下列關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整表述中，正確的是（）。 5、【資料一】我國(guó)某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售洗衣機(jī)，2021年度銷售洗衣機(jī)取得不含稅收入23400萬(wàn)元，銷售成本和稅金及附加合計(jì)6500萬(wàn)元；出租設(shè)備取得不含稅租金收入500萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元。部分的費(fèi)用支出如下：（1）銷售費(fèi)用3900萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)3610萬(wàn)元；（2）管理費(fèi)用4100萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)192.5萬(wàn)元；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用3000萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款2000萬(wàn)元所支付的年利息200萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%）；（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資900萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)115萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)54.5萬(wàn)元；（5）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款89萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。 1、下列關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整表述中，正確的是（ ） 6、【資料一】我國(guó)某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售洗衣機(jī)，2021年度銷售洗衣機(jī)取得不含稅收入23400萬(wàn)元，銷售成本和稅金及附加合計(jì)6500萬(wàn)元；出租設(shè)備取得不含稅租金收入500萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元。部分的費(fèi)用支出如下：（1）銷售費(fèi)用3900萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)3610萬(wàn)元；（2）管理費(fèi)用4100萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)192.5萬(wàn)元；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用3000萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款2000萬(wàn)元所支付的年利息200萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%）；（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資900萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)115萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)54.5萬(wàn)元；（5）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款89萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。 1、下列關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整表述中，正確的是（ ） 7、【資料一】我國(guó)某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售洗衣機(jī)，2019年度銷售洗衣機(jī)取得不含稅收入23400萬(wàn)元，銷售成本和稅金及附加合計(jì)6500萬(wàn)元；出租設(shè)備取得不含稅租金收入500萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元。部分的費(fèi)用支出如下： （1）銷售費(fèi)用3900萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)3610萬(wàn)元； （2）管理費(fèi)用4100萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)192.5萬(wàn)元； （3）財(cái)務(wù)費(fèi)用3000萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款2000萬(wàn)元所支付的年利息200萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%）； （4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資900萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)115萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)54.5萬(wàn)元； （5）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款89萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。 1、下列關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整表述中，正確的是（ ） 8、【資料一】我國(guó)某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售洗衣機(jī)，2021年度銷售洗衣機(jī)取得不含稅收入23400萬(wàn)元，銷售成本和稅金及附加合計(jì)6500萬(wàn)元；出租設(shè)備取得不含稅租金收入500萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元。部分的費(fèi)用支出如下： （1）銷售費(fèi)用3900萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)3610萬(wàn)元； （2）管理費(fèi)用4100萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)192.5萬(wàn)元； （3）財(cái)務(wù)費(fèi)用3000萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款2000萬(wàn)元所支付的年利息200萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%）； （4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資900萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)115萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)54.5萬(wàn)元； （5）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款89萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。 2、下列關(guān)于三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整，表述正確的是（　?。?。 9、【資料一】我國(guó)某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售洗衣機(jī)，2021年度銷售洗衣機(jī)取得不含稅收入23400萬(wàn)元，銷售成本和稅金及附加合計(jì)6500萬(wàn)元；出租設(shè)備取得不含稅租金收入500萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元。部分的費(fèi)用支出如下： （1）銷售費(fèi)用3900萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)3610萬(wàn)元； （2）管理費(fèi)用4100萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)192.5萬(wàn)元； （3）財(cái)務(wù)費(fèi)用3000萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款2000萬(wàn)元所支付的年利息200萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%）； （4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資900萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)115萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)54.5萬(wàn)元； （5）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款89萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。 2、下列關(guān)于三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整，表述正確的是（　?。?/a> 10、【資料一】我國(guó)某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售洗衣機(jī)，2019年度銷售洗衣機(jī)取得不含稅收入23400萬(wàn)元，銷售成本和稅金及附加合計(jì)6500萬(wàn)元；出租設(shè)備取得不含稅租金收入500萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬(wàn)元。部分的費(fèi)用支出如下： （1）銷售費(fèi)用3900萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)3610萬(wàn)元； （2）管理費(fèi)用4100萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)192.5萬(wàn)元； （3）財(cái)務(wù)費(fèi)用3000萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款2000萬(wàn)元所支付的年利息200萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%）； （4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資900萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)115萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)54.5萬(wàn)元； （5）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款89萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。 2、下列關(guān)于三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整，表述正確的是（　?。?/a>