某股份有限公司20×6年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,原價(jià)為3 010萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,稅法規(guī)定的折舊年限為5年,按直線法計(jì)提折舊,會(huì)計(jì)上按照3年計(jì)提折舊,折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日,公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項(xiàng)外,歷年來(lái)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為( ?。┤f(wàn)元。
A: 12
B: 60
C: 200
D: 192
[答案]:C
[解析]:企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異,在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí),應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目?jī)?nèi)。
會(huì)計(jì)年折舊額=(3 010-10)/3=1 000(萬(wàn)元)
稅法年折舊額=(3 010-10)/5=600(萬(wàn)元)
20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 010-1 000×2=1 010(萬(wàn)元)
20×8年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=3 010-600×2=1 810(萬(wàn)元)
賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=800(萬(wàn)元)
所以20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=800×25%=200(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
答案選 C