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【單選題】

（二）

甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生籌集資產(chǎn)用于新建一條生產(chǎn)線 （包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。

2015年1月1日，甲公司經(jīng)批注發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元。

（按轉(zhuǎn)換日債券的面值和應(yīng)計利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1 日二級市場上與公司發(fā)生的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。

2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元，5月21日支付第二期工程款1000萬元，9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元，12月31日設(shè)備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用。并支付建筑物施工尾款450萬元。

2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資產(chǎn)的專戶存款實際取得的存款利息收入25. 5 萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。

2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。

已知：（P/F, 6% , 5）=0.7473; （P/A, 6% , 5） =4.2124；（P/F, 9% , 5）=0.6499; （P/A, 9%, 5） =3.8897。

75.該批可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬金額為（ ）元。

A: 1000000

B: 3501540

C: 2501540

D: 4501540

答案解析

可轉(zhuǎn)換公司債券 ，屬于混合金融工具，對于發(fā)行方而言，既有負債性質(zhì)，又有權(quán)益工具 性質(zhì)，應(yīng)當在初始確認該金融工具時將負債和權(quán)益成分進行分拆。將負債成分確認為應(yīng)付 債券、將權(quán)益成分確認為資本公積。在進行分拆時 ，應(yīng)當采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定 負 債成分的初始人賬價值，再按該金融工具的發(fā)行價格總額扣除負債成分初始人賬價值后的 金額確定權(quán)益成分的初始人賬價值。發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成分和權(quán)益 成分 之間按照各自的相對公允價值進行分攤。該可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值=（3000 × 6% × 3. 8897 + 3000 × 0.6499） × 10000 = 26498460 （元），權(quán)益成分公允價值=2900 × 10000 - 26498460 = 2501540 （元）。

答案選 C

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1、（二）甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生籌集資產(chǎn)用于新建一條生產(chǎn)線 （包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批注發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元。（按轉(zhuǎn)換日債券的面值和應(yīng)計利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1 日二級市場上與公司發(fā)生的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元，5月21日支付第二期工程款1000萬元，9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元，12月31日設(shè)備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用。并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資產(chǎn)的專戶存款實際取得的存款利息收入25. 5 萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F, 6% , 5）=0.7473;  （P/A, 6% , 5） =4.2124；（P/F, 9% , 5）=0.6499; （P/A, 9%, 5） =3.8897。75.該批可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬金額為（  ）元。 2、甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。 2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元。（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。已知：（P/F,6%,5）=0.7473;（P/A,6%,5）=4.2124; （P/F,9%,5）=0.6499; （P/A,9%,5）=3.8897;（1）該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬金額為（　?。┰?。  3、甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。 2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元。（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。已知：（P/F,6%,5）=0.7473;（P/A,6%,5）=4.2124; （P/F,9%,5）=0.6499; （P/A,9%,5）=3.8897;該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬金額為（　　）元。  4、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計提的各項資產(chǎn)減值準備均會產(chǎn)生暫時性差異，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價為8000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設(shè)備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項設(shè)備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2009年7月購入S專利權(quán)，實際成本為2000萬元，預(yù)計使用年限10年（與稅法規(guī)定相同）。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2009年末對某項管理用固定資產(chǎn)H進行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計尚可使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產(chǎn)計提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準備。甲公司2010年年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元；估計銷售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)以上資料，回答各題：2010年度甲公司對生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計提的折舊額是（　?。┤f元。 5、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計提的各項資產(chǎn)減值準備均會產(chǎn)生暫時性差異，當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價為8000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設(shè)備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項設(shè)備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（2）甲公司2009年7月購入S專利權(quán)，實際成本為2000萬元，預(yù)計使用年限10年（與稅法規(guī)定相同）。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2009年末對某項管理用固定資產(chǎn)H進行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計尚可使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產(chǎn)計提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準備。甲公司2010年年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元；估計銷售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)以上資料，回答各題：2010年度甲公司對生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計提的折舊額是（　?。┤f元。 6、甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下： （1）甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權(quán)，實際支付價款9 000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費用45萬元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為11 000萬元，公允價值為12 000萬元。甲公司取得乙公司90%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。 （2）甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費30萬元。甲公司取得丙公司25%股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。 （3）甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費25萬元，實際取得價  款4 975萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。 （4）甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張，實際支付價款2 485萬元，另支付手續(xù)費15萬元。丁公司債券每張面值為100元，期限為4年，票面年利率為3%。甲公司管理丁公司債權(quán)的業(yè)務(wù)模式為既收取現(xiàn)金流量也通過出售獲得收益。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中，正確的是(  )。 7、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬元，預(yù)計凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬元，預(yù)計凈殘值200萬元，預(yù)計使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計殘值為100萬元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2×14年末預(yù)計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現(xiàn)的銷售收入為3000萬元；實際發(fā)生保修費用40萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 8、【資料5】大華公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的資料如下： （1）2018年5月3日，大華公司開始建造一條生產(chǎn)線，為建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品200萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為32萬元，全部用于建造生產(chǎn)線。 （2）2018年5月至9月，應(yīng)付建造該條生產(chǎn)線的工程人員的工資50萬元，用銀行存款支付其他費用10萬元。 （3）2018年9月30日，該條生產(chǎn)線達到預(yù)定使用狀態(tài)。該條生產(chǎn)線的預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 （4）2020年9月30日，大華公司對該生產(chǎn)線的某一重要部件進行更換，合計發(fā)生支出80萬元，(改造支出符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件)，已知該部件的賬面原值為60萬元，被替換部件的變價收入為10萬，2020年10月31日，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，更新改造后的生產(chǎn)線預(yù)計使用年限和計提折舊的方法并未發(fā)生改變，預(yù)計凈殘值為零。 （5）12月31日，經(jīng)減值測試，大華公司應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備70萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。 （3）根據(jù)事項（1）至（3），該條生產(chǎn)線的入賬價值為(　　)萬元。 9、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬元，預(yù)計凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬元，預(yù)計凈殘值200萬元，預(yù)計使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計殘值為100萬元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2×14年末預(yù)計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現(xiàn)的銷售收入為3000萬元；實際發(fā)生保修費用40萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 10、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬元，預(yù)計凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬元，預(yù)計凈殘值200萬元，預(yù)計使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計殘值為100萬元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2×14年末預(yù)計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現(xiàn)的銷售收入為3000萬元；實際發(fā)生保修費用40萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項的處理，下列說法中不正確的有（       ）。