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財務(wù)請轉(zhuǎn)給老板！股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更前必須先交稅，否則不給辦！

發(fā)布時間：2020-09-22 責(zé)編：會計研究所

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作為財務(wù)人，除了本身的專業(yè)知識，你是不是還經(jīng)?？鄲烙诶习鍌兏鞣N要求，比如從公司拿錢還不用交稅？走借款，走分紅......類似這樣的問題小吉聽到的實在太多了。

也有小伙伴建議股東撤資減資的可以不交個稅，今天小吉就和大家講講，撤資到底要不要繳納個稅。

自然人股東撤資涉稅問題

自然人股東因為各種原因，從公司撤資拿錢，對于取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，包括取得違約金、補(bǔ)償金、賠償金及其他名目收回的款項等，都算做個人應(yīng)稅收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”繳納個稅。

計稅公式：

應(yīng)納個稅=（個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、補(bǔ)償金、賠償金及其他名目收回的款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）-相關(guān)稅費(fèi)）*20%

案例：長光公司由三位股東共同出資建立，注冊資本共計100萬元，A為自然人，出資25萬，占股20%，超出的股份占比的5萬元計入資本公積，2020年6月份，股東A提出撤資，經(jīng)過其他兩位股東同意，同意其撤資申請，決定公司減資20萬元，注冊資本變更為80萬元（公司減資了），截止至2020年6月30日，資本公積——資本溢價余額還有5萬元，盈余公積余額5萬元，未分配利潤15萬元，本年利潤5萬元。

1. 如果三位股東商議后，決定A可以取得22萬元的撤資款（撤資折價），是否需要繳納個稅？

A應(yīng)納稅所得額=收回的撤資款合計數(shù)22萬元-原實際出資額25萬元=-3萬元<0，所以不需要繳納個稅。

長光公司的賬務(wù)處理：

借：實收資本——A股東 20萬元

資本公積——資本溢價 2萬元

貸：銀行存款 22萬元

2. 如果三位股東商議后，決定A可以取得30萬元的撤資款,10萬元的補(bǔ)償金，是否需要繳納個稅？

A應(yīng)納稅所得額=（30+10）-原實際出資額25萬元=15萬元>0；

應(yīng)交個稅=15*20%=3萬元

長光公司的賬務(wù)處理：

借：實收資本——A股東 20萬元

資本公積——資本溢價 5萬元

盈余公積 5萬元

未分配利潤 10萬元

貸：銀行存款 40萬元

從上面A股東撤資收回的款項來看，在撤資時是否需要繳納個稅，主要考慮兩個數(shù)字，一個是撤資收到的合計款，一個是原實際出資額和相關(guān)稅費(fèi)，前者大于后者時，就涉及到個稅的繳納了！

認(rèn)繳制下股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題

案例：小明所在的企業(yè)，注冊資本為300萬元，實繳資本為0元，甲股東占股25%，應(yīng)出資75萬元實繳0元，2020年7月將持有的股份以0元轉(zhuǎn)讓給了A。2020年6月資產(chǎn)負(fù)債表中，所有者權(quán)益期末余額為100萬元（實收資本為0元，未分配利潤為100萬元）問：甲股東認(rèn)繳制下，0元轉(zhuǎn)讓是否需要繳納個稅？

分析：需要繳納！

甲股東這次并沒有實際取得轉(zhuǎn)讓收入，而當(dāng)時取得25%的股權(quán)時也并未實際出資，所以取得股權(quán)的成本為0元。

但在2020年6月時，公司期末凈資產(chǎn)為100萬元，甲股東享有25%的部分，所對應(yīng)凈資產(chǎn)份額也就是100*25%=25萬元，甲股東以0元轉(zhuǎn)讓其股份，明顯低于其所持有股份對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，且無正當(dāng)理由，因此，此次轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，按照凈資產(chǎn)核定法核定其轉(zhuǎn)讓收入25萬元

甲股東本次轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)以核定的轉(zhuǎn)讓收入減去取得股權(quán)時的原值和合理費(fèi)用的余額，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個稅：

應(yīng)納稅所得額=100*25%-0=25萬元

應(yīng)交個稅=25*20%=5萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報個稅所需材料

關(guān)于個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，涉及到的個稅申報，需要哪些資料，國稅局公告中做出了相關(guān)明確規(guī)定：