發(fā)票上的三個人/章/丟失/沖紅等16個問題！

發(fā)布時間：2022-12-07 責(zé)編：高頓初級會計(jì)職稱

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①在深圳稅務(wù)局代開的發(fā)票，收款人、復(fù)核人、開票人如何顯示？

1.自助機(jī)代開收款人：法人，復(fù)核人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，開票人：代開機(jī)名稱。

2.前臺領(lǐng)取，如要求前臺填寫，則按納稅人要求填寫，否則收款人、復(fù)核人為空，開票人為前臺操作人員。

3.EMS郵寄，收款人、復(fù)核人為空，開票人為操作人員。

收款人、復(fù)核人為非必填項(xiàng)，如果未填寫，不影響發(fā)票正常使用。

②收款人、復(fù)核人、開票人為同一人可以嗎？

對于發(fā)票開票人、收款人和復(fù)核人能否為同一人，稅法中沒有明確規(guī)定，按照會計(jì)相互制約原則，開票人和復(fù)核人不為同一人，收款人和復(fù)核人不為同一人，具體要求建議咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

③代開專票如何蓋章？

單位申請代開：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章；

其他個人申請代開：稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

④代開普票如何蓋章？

稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

⑤代開電子普通發(fā)票如何蓋章？

目前代開增值稅電子普通發(fā)票上的代開發(fā)票專用章為橢圓形的自助專用章，具體內(nèi)容是代開稅務(wù)局的名稱和代開發(fā)票的種類。

⑥電子專用發(fā)票，沒有加蓋銷售方的發(fā)票專用章，是否可以作為報(bào)銷入賬歸檔的依據(jù)？

增值稅電子專用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票一致。納稅人以增值稅電子專用發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，無需要求銷售方在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專用章，但應(yīng)當(dāng)同時保存打印該紙質(zhì)件的增值稅電子專用發(fā)票。

⑦電子普通發(fā)票，沒有加蓋銷售方的發(fā)票專用章，是否可以作為報(bào)銷入賬歸檔的依據(jù)？

通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺（以下簡稱“公共服務(wù)平臺”）開具的增值稅電子普通發(fā)票，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

一是文件格式更加規(guī)范。通過公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用符合國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的OFD格式，做到了格式統(tǒng)一、安全可靠、使用便利。

二是發(fā)票票樣更加簡潔。將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項(xiàng)目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次，簡化了發(fā)票票面樣式。

三是簽章方式更加先進(jìn)。采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應(yīng)了發(fā)票電子化改革的需要。

提醒非公共服務(wù)平臺開出的電子發(fā)票（有電子發(fā)票章）與公共服務(wù)平臺區(qū)別主要有兩個：

1、將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項(xiàng)目名稱”。

2、取消了原“銷售方:（章）”欄次。

⑧起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人代開的增值稅普通發(fā)票，稅率欄如何顯示？

1.代開起征點(diǎn)以下（季度不超45萬）的增值稅普通發(fā)票，以系統(tǒng)打印的發(fā)票為準(zhǔn) 。

2.代開起征點(diǎn)以下（季度不超45萬）的增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄是***號

⑨由誰申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》？

專票已申報(bào)抵扣: 購買方申請《信息表》，不需填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息。

未申報(bào)抵扣但發(fā)票無法退回：購買方申請《信息表》，需填對應(yīng)藍(lán)字專票信息。

發(fā)票未交付或未申報(bào)抵扣已退回：銷售方申請《信息表》，需填寫對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息。

⑩丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)怎么辦,有沒有罰款?

由丟失方辦理發(fā)票掛失,現(xiàn)已取消罰款（深圳地區(qū)）

根據(jù)<國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告 >國家稅務(wù)總局公告2020年第1號:納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證

?對于要沖紅的已抵扣專用發(fā)票，應(yīng)何時做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

購買方應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。（注意：不是根據(jù)紅字發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

?購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后是否需要認(rèn)證？

紅字增值稅專用發(fā)票無需認(rèn)證。

?開具紅字增值稅發(fā)票是有時間限制嗎？

沒有沖紅時間限制，符合沖紅條件即可開具紅字發(fā)票。（依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第47號。）

?購買方已認(rèn)證相符的發(fā)票能否退回給銷售方？

不可以。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。（依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號）

?紅字增值稅專用發(fā)票的相應(yīng)聯(lián)次是否需要給客戶？

無文件明確規(guī)定，建議若由購方申請紅字信息表的，就將紅字發(fā)票的相應(yīng)聯(lián)次給到購方。

?增值稅普通發(fā)票能否部分沖紅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第三條規(guī)定：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。由于一張藍(lán)字發(fā)票的金額可以拆分填開多張紅字信息表，因此一張藍(lán)字發(fā)票可以對應(yīng)多張紅字信息表。

?代開的增值稅普通發(fā)票發(fā)現(xiàn)有錯誤，是否可以部分沖紅？

代發(fā)發(fā)票的沖紅需要納稅人交回已開發(fā)票的全部聯(lián)次，無法部分金額沖紅。納稅人可以取回原有發(fā)票全部聯(lián)次沖紅，然后重新開具一張新的發(fā)票。