財政部就金融企業(yè)財務規(guī)則征求意見

財政部就《金融企業(yè)財務規(guī)則（征求意見稿）》公開征求意見。

通知稱，為適應金融體制深化改革發(fā)展，防范和化解金融風險，加強金融企業(yè)財務管理，財政部對《金融企業(yè)財務規(guī)則》（財政部令第42號）進行修訂，形成了《金融企業(yè)財務規(guī)則（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可在2019年10月26日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.登錄中國政府法制信息網（網址:http://www.chinalaw.gov.cn），進入首頁主菜單的“立法意見征集”欄目提出意見。

2.通過中華人民共和國財政部網站（網址:http://www.mof.gov.cn）,進入首頁“財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)”提出意見。

3.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷三號財政部條法司（郵政編碼100820），并在信封上注明“金融企業(yè)財務規(guī)則征求意見”字樣。

修訂后的主要內容

《征求意見稿》共十五章164條，與現(xiàn)行規(guī)定相比，未作修改4條，修訂60條，新增105條，刪除5條，增加了預算管理、資本金管理、投資管理、考核與評價等，并對原有內容也都進行了較大幅度的調整。主要內容如下：

第一章總則。明確了修訂宗旨和依據(jù)，增加了金融企業(yè)財務管理遵循的原則，并提出各級財政部門對金融企業(yè)財務行為進行監(jiān)督管理的同時，要與審計部門、金融監(jiān)管部門加強溝通協(xié)作。按照第五次全國金融工作會議統(tǒng)一規(guī)制、防范風險的精神，《征求意見稿》明確規(guī)定，依法獲得金融業(yè)務許可證的各類金融企業(yè)，以及雖沒有金融牌照，但主要經營金融業(yè)務的投資運營機構和金融基礎設施企業(yè)或機構，以及小額貸款公司、融資擔保公司、區(qū)域性股權市場、典當行、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、地方資產管理公司等機構均適用于本規(guī)則。同時，本著實質重于形式的原則，《征求意見稿》還規(guī)定，經營活動在境內的境外注冊機構比照適用，并將在境外離岸中心、金融自由港等注冊的境外注冊機構也一并納入適用范圍。

第二章財務管理職責。為適應經濟金融形勢變化，以及金融企業(yè)股份制改革的推進，按照相關法律法規(guī)，從財政部門，“三會一層”公司治理架構的角度，對各方財務管理職責進行了調整和完善。為加強風險防控、強化金融企業(yè)的內部管控，對金融控股公司的集團公司，增加了金融企業(yè)母公司對各級企業(yè)財務活動進行穿透管理的內容。

第三章預算管理，為有效發(fā)揮預算管理在計劃、協(xié)調、控制和業(yè)績評價等金融企業(yè)財務管理方面的積極作用，《征求意見稿》新增了預算管理的內容，要求金融企業(yè)實施全面預算管理，全面預測財務收支情況，合理配置內部資源，并對預算編制的程序、范圍、主要內容、監(jiān)督及考核等事項作出了明確。

第四章資本金管理。針對當前金融企業(yè)存在的虛假注資、違規(guī)代持、資本金抽逃等違法違規(guī)行為，《征求意見稿》新增了資本金管理的內容。一是出資來源。為落實第五次全國金融工作會議精神，結合金融亂象治理情況，要求金融企業(yè)資本金來源必須真實、自有、合法，不得以委托資金、債務資金等非自有資金投資金融企業(yè)。二是出資形式。為確保資本金具備充足的風險抵御和損失吸收能力，金融企業(yè)資本金應當以貨幣資金為主。同時，考慮到金融企業(yè)改制、自身經營等現(xiàn)實需要，允許以經營必需的非貨幣資產出資，但是對其出資比例進行限制。三是股權質押。目前，關于金融企業(yè)股權質押缺乏明確規(guī)定，一些金融企業(yè)出資人對股權進行反復質押、層層加杠桿，加劇了金融風險。為此，《征求意見稿》明確規(guī)定，金融企業(yè)出資人不得質押限售期內的金融企業(yè)股權，質押融資不得用于股權收購，對于一定比例股權質押進行股東權利限制，確保公司治理結構穩(wěn)定。四是特殊投資者。近年來，銀行理財、資產管理計劃等融資方式不斷創(chuàng)新，一些投資者將金融產品投資入股金融企業(yè)?？紤]到金融產品一般具有一定期限，結構復雜，資金來源難以徹底核查，為避免利用金融產品資金優(yōu)勢獲取金融牌照或炒作股價，防范期限錯配風險，對金融產品入股金融企業(yè)的方式和比例進行適當規(guī)范。五是員工持股計劃。金融企業(yè)員工持股計劃是金融企業(yè)資本金補充的來源之一，與其他股東出資要求一致，其資金來源應當為員工自有合法資金，不得通過銀行貸款等債務資金籌集。六是管理層杠桿收購。近年來，融資創(chuàng)新層出不窮，杠桿收購隨之不斷發(fā)展。為維護金融企業(yè)合法權益，避免內部人控制風險，嚴禁金融企業(yè)管理層以杠桿收購方式取得金融企業(yè)股權。

第五章籌資管理。針對近年來金融企業(yè)融資方式和管理過程中存在的問題，《征求意見稿》對籌資管理的內容進行了修訂。一是明確籌資目的，強化籌資期限匹配管理，防范期限錯配風險和流動性風險。二是要求金融企業(yè)建立健全籌資決策程序和權限，強化公司治理決策的風險管控作用。三是結合近年來融資創(chuàng)新情況，要求金融企業(yè)綜合考慮業(yè)務需要、監(jiān)管要求等因素，統(tǒng)籌境內外市場，合理選擇籌資工具。四是為了防范期限錯配風險，要求金融企業(yè)同業(yè)融資合理確定融資期限，嚴格用于流動性管理，原則上不得用于長期限或高風險投資，不得成為盈利主要來源。同時，為了防范金融風險在同業(yè)間不當擴散和傳染，要求金融企業(yè)同業(yè)融資，僅限于交易雙方，不得提供任何直接或間接、顯性或隱性的第三方金融機構擔保。五是針對金融企業(yè)境外籌資規(guī)模增長過快，資金運用不透明、業(yè)務管控薄弱等問題，進一步加強境外籌資管理。

第六章投資管理。近年來，金融企業(yè)投資出現(xiàn)了資金在金融體系內空轉，利用債務資金進行杠桿收購等一些不規(guī)范現(xiàn)象，為從金融企業(yè)財務管理的角度規(guī)范投資活動，《征求意見稿》增加了投資管理的內容，對金融企業(yè)投資活動進行引導和規(guī)范。一是明確金融企業(yè)開展投資活動，要以回歸本源，服務實體經濟為原則。二是貫徹落實第五次全國金融工作會議精神，要求金融企業(yè)聚焦主業(yè)，嚴格規(guī)范產融結合行為；明確金融企業(yè)開展實物投資應以經營必需、滿足自用為原則。三是金融企業(yè)應加強對投資事前、事中和事后的全流程管理。采用委托方式開展投資的，應按照“公開、公平、公正”原則，擇優(yōu)選擇管理人；開展股權投資的，應對被投資企業(yè)資本金進行穿透式審查，履行相關資產評估或估值程序；做好投資監(jiān)控及績效評價等工作，并結合評價結果，及時調整或退出有關投資項目。四是結合資管新規(guī)，要求金融企業(yè)按照“穿透原則”對所發(fā)行的資產管理產品加強資金投向管理，全面掌握底層基礎資產信息；審慎開展境外投資，嚴格控制境外非主業(yè)投資，切實防范境外投資風險。

第七章資產運營?！墩髑笠庖姼濉吩趶娬{金融企業(yè)加強資產運營管理制度建設的基礎上，主要補充和完善了以下內容。一是結合金融企業(yè)實際，進一步降低固定資產（含在建工程）占凈資產比重限制，將銀行和保險等非銀行類金融機構的比例限制，分別由40%和50%統(tǒng)一為40%，進一步提升金融企業(yè)資產變現(xiàn)能力，同時防止金融企業(yè)過度參與房地產等投資。二是完善無形資產管理，新增商譽管理和品牌管理要求，明確金融企業(yè)應嚴格規(guī)范品牌管理和使用，對非控股或階段性持股的子公司，嚴格控制授予品牌使用權。三是規(guī)范抵債資產管理和不良資產處置相關規(guī)定，強調金融企業(yè)應堅決杜絕利益輸送行為，抵債資產原則上不得轉為自用，所處置的不良資產及相關風險，不得直接轉讓或轉移給該資產原債務人及利益相關方。四是針對當前部分金融企業(yè)存在股權結構復雜、發(fā)展戰(zhàn)略不清晰、股權質押不規(guī)范等問題，明確金融企業(yè)應按照投資目的，將股權投資區(qū)分戰(zhàn)略性投資和財務性投資進行管理，嚴格規(guī)范資產抵押和質押行為。

第八章風險管理。近年來金融企業(yè)面臨的經營環(huán)境發(fā)生了巨大變化，金融企業(yè)風險管理的規(guī)定還有待進一步完善，如準備金計提政策標準不統(tǒng)一、不明確，銀行業(yè)金融機構依據(jù)《財政部關于印發(fā)<金融企業(yè)準備金計提管理辦法>的通知》（財金〔2012〕20號）計提準備金，證券業(yè)、保險業(yè)等沒有統(tǒng)一的準備金政策，準備金應從費用中計提還是從凈利潤中計提，也沒有統(tǒng)一要求。再如，代客理財?shù)缺硗鈽I(yè)務快速發(fā)展，但剛性兌付問題使表外業(yè)務的風險內生化，并且“過橋”性質業(yè)務使風險沿著委托鏈條傳遞等。針對上述問題，《征求意見稿》對風險管理的內容進行了修訂。一是在總體要求方面，結合全面風險管理要求，明確金融企業(yè)應建立風險管理政策框架，要求金融企業(yè)風險控制應遵循全面覆蓋、逆周期管理、風險與收益相匹配等原則。二是在管理環(huán)節(jié)方面，增加了對風險識別、計量、監(jiān)測和控制等各環(huán)節(jié)具體操作規(guī)定。三是在風險緩沖方面，梳理了風險緩釋的不同層次，金融企業(yè)應適當采取資產證券化、購買保險、運用套期保值類金融衍生工具等方式規(guī)避風險，對準備金計提問題作了進一步明確和統(tǒng)一。同時，為真實反映金融企業(yè)經營成果，防止金融企業(yè)利用準備金調節(jié)利潤，對于大幅超提準備金予以規(guī)范。以銀行業(yè)金融機構為例，監(jiān)管部門要求的撥備覆蓋率基本標準為150%，對于超過監(jiān)管要求2倍以上，應視為存在隱藏利潤的傾向，要對超額計提部分還原成未分配利潤進行分配。四是在管理手段方面，基于財務報表分析，增加資產負債管理和現(xiàn)金流管理等要求。五是在重點風險方面，從關聯(lián)交易、表外業(yè)務、委托業(yè)務、受托業(yè)務、擔保業(yè)務等五個方面，結合相關領域新的風險特征，提出明確要求。六是對金融控股公司等金融集團的財務風險管理予以明確。

第九章收入、成本和費用。隨著金融行業(yè)高速發(fā)展，規(guī)模快速擴張，金融企業(yè)收入來源更加多樣化、復雜化，人員工資等費用高企，成本難以對應到具體的使用主體。對此，《征求意見稿》對有關內容修訂如下：一是增加總體核算要求，規(guī)范企業(yè)財務收支管理。二是增加收入管理規(guī)定。強調企業(yè)及其職工開展業(yè)務所獲收入必須統(tǒng)一入賬核算，不得隱瞞藏匿或違規(guī)開支，不得侵占資產、私攬業(yè)務獲得賬外收入。三是進一步嚴格費用支出管理。新增成本費用支出核算具體要求，嚴格費用支出的禁止性規(guī)定，以及規(guī)范捐贈支出有關內容，嚴肅財經紀律。四是進一步規(guī)范企業(yè)薪酬管理和股權激勵。建立健全激勵約束并舉的薪酬管理機制，同時，規(guī)范工資外收入，明確不得在工資之外發(fā)放任何工資性支出，實現(xiàn)收入工資化、工資貨幣化、發(fā)放透明化。

第十章利潤分配?！墩髑笠庖姼濉吩诒菊轮饕徒鹑谄髽I(yè)的利潤分配原則、審批程序、分配順序、現(xiàn)金分紅、公積金提取、彌補虧損有關要求進行了規(guī)定。主要修訂內容包括：一是明確利潤分配應兼顧各方權益，平衡企業(yè)發(fā)展和投資者回報，合理制定分配方案，嚴格履行審批程序。二是參考上市公司現(xiàn)金分紅有關規(guī)定，鼓勵金融企業(yè)優(yōu)先采用現(xiàn)金分紅方式進行利潤分配。

第十一章財務信息。為更加突出財務信息對財務風險的真實完整反映，《征求意見稿》在本章規(guī)定：一是明確會計師事務所對金融企業(yè)股東（大）會負責，防范內部人控制風險。二是強調金融企業(yè)應按照審慎原則及時反映或有事項對企業(yè)潛在的財務影響，確保財務信息真實性和完整性。三是進一步強調對外信息披露要求，實施信息標準化，對投資者充分提示風險，加強社會公眾監(jiān)督。四是增加維護財務信息安全性要求。五是強調信息保密。

第十二章考核與評價。自2009年以來，財政部制定并完善了金融企業(yè)績效評價辦法，從盈利狀況、資本充足狀況、償付能力狀況、資產質量狀況和社會貢獻等多個維度對金融企業(yè)進行評價，已成為強化企業(yè)財務監(jiān)管、加強負責人管理的一個重要手段。隨著金融體制改革的深化推進，金融企業(yè)內部也逐步建立完善了績效考核和評價體系。為此，《征求意見稿》在本章規(guī)定：一是考核與評價堅持客觀、公正與公平原則。二是以經審計的財務會計報告為工作基礎。三是分為外部評價（財政部門組織）與內部考評（金融企業(yè)母公司組織）。四是要求金融企業(yè)建立科學合理的考核與評價組織架構，完善工作制度，明確職責分工。五是針對境外業(yè)務建立專門的績效評價機制，定期對境外業(yè)務的效益、成本、風險、與規(guī)劃的契合度等進行綜合評價。六是建立考核結果與負責人履職盡責情況、員工薪酬水平的懲戒聯(lián)動機制。七是財政部門及時公開金融企業(yè)績效指標評價標準。金融企業(yè)績效評價結果以適當方式向社會公開。

第十三章改制、重組和清算。為確保企業(yè)在財產權變動階段相關各方的權益得到準確計量和核算，《征求意見稿》在本章對金融企業(yè)在改制、重組以及清算過程中的財務事項進行了規(guī)定。一是對金融企業(yè)改制和重組的審批程序、改制方案內容提出明確要求。二是明確金融企業(yè)改制重組中對資產評估確權的具體要求，確保客觀公正確定企業(yè)資產價值，避免資產低價折股損害出資人權益。三是金融企業(yè)改制重組應做好職工安置、勞動關系接續(xù)、清欠工資等工作，切實維護職工合法權益。四是對金融企業(yè)改制重組中管理層持股提出限制性要求，避免在改制重組過程中，管理層憑借信息及決策優(yōu)勢擴大對金融企業(yè)控制權。五是恢復與處置計劃。六是破產清算中的公眾保護?？紤]到金融企業(yè)外溢性較強，明確金融企業(yè)在破產清算時，特別注意保護公眾存款人或個人受益者合法權益，避免因企業(yè)破產清算造成個人受益者權益受損。

第十四章罰則?！墩髑笠庖姼濉犯鶕?jù)行政處罰法的相關規(guī)定，針對有關事項和情形，設置了處罰條款，并明確了處罰主體。具體內容上，以行政處罰法為基本依據(jù)，嚴格遵守現(xiàn)行法律法規(guī)的相關規(guī)定；尚無法律法規(guī)規(guī)定的，本著覆蓋違法收益的原則，設置了一定的處罰額度。部分處罰額度超過了《國務院關于貫徹實施〔中華人民共和國行政處罰法〕的通知》（國發(fā)〔1996〕13號）規(guī)定的限額，如第一百四十五條、第一百四十六條、第一百四十七條等。對此，財政部將按程序報國務院批準。

第十五章附則。明確除外條款和實施日期。

來源：中國會計視野