稅局緊急通知！9月20日開始，出差火車票機(jī)票等抵扣又有新變化

剛剛，國家稅務(wù)總局發(fā)布最新政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告內(nèi)容，營改增又出新口徑，尤其是車旅費(fèi)抵扣方面，近一步明確了，以后抵扣增值稅，又能給自己省一筆錢了，各位馬上參考學(xué)習(xí)……

01、火車票、機(jī)票抵扣新變化，9月20日開始執(zhí)行

國家稅務(wù)總局

關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第31號

現(xiàn)將國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題公告如下：

一、關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

（一）《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條所稱“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

解讀：這個問題其實(shí)在此前稅務(wù)總局關(guān)于增值稅深化改革的輔導(dǎo)材料中已經(jīng)得到明確，但是由于這些材料本身無法替代規(guī)范性文件因而導(dǎo)致一定質(zhì)疑，因此在31號公告中得到明確。

讀者可能關(guān)注，公司聘請的外部董事、獨(dú)立董事通常不在本單位擔(dān)任除了董事身份以外的其他職務(wù)，但是公司也會承擔(dān)其考察、開會的交通費(fèi)，這部分交通費(fèi)也屬于旅客運(yùn)輸服務(wù)范疇，按照新的31號公告口徑基本也無法獲得計(jì)算抵扣的機(jī)會。此前有人簡單地將總局口徑限定本單位勞動員工等的限制解釋為便于操作，純粹是自欺欺人。

順便提及，稅總31號公告最積極的意義是將稅務(wù)總局輔導(dǎo)材料、網(wǎng)站解答這樣的窗口指導(dǎo)口徑或者是

（二）納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

解讀：根據(jù)財(cái)部39號公告規(guī)定，購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普票，可以抵扣票面進(jìn)項(xiàng)稅額。

但是實(shí)務(wù)中存在一個重大爭議就是發(fā)票購買方名稱到底注明單位名稱還是旅客個人姓名，陜西某局堅(jiān)持認(rèn)為只有購買方名稱欄填寫旅客個人姓名才可以抵扣，也有的稅局無論填寫單位還是個人均可抵扣。按照31號公告，既然是單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，與其保持一致，應(yīng)同樣注明單位名稱。

（三）納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

限于篇幅，本次先登載31號公告全文，以后會逐條予以解讀。

三、關(guān)于本公告的執(zhí)行時間

本公告第一條、第二條自公告發(fā)布之日起施行，本公告第五條至第十二條自2019年10月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。

02、政策早在4月就有公布，不是每張車票都可抵扣增值稅

一、4月的相關(guān)政策，也是關(guān)于抵扣車票

財(cái)政部稅務(wù)總局

海關(guān)總署公告2019年第39號

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

二、八個提醒

提醒一：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，才可以計(jì)算抵扣增值稅。

提醒二：票據(jù)取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。

提醒三：對于專門用于福利、招待、免稅項(xiàng)目活動的出差客票不得計(jì)算抵扣。

提醒四：車票取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。

提醒五：對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計(jì)算抵扣。

提醒六：取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費(fèi)。

提醒七：車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。

提醒八：車票計(jì)算抵扣的增值稅應(yīng)填寫在增值稅申報(bào)表附列資料（二）第10行：

提醒：并不是所有公司都可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。

只要企業(yè)中郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)這四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占全部銷售額比重的50%，就可以享受。

銷售額的確定分兩種情況考慮：

（1）2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

（2）2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

03、取得機(jī)票、火車票和汽車票咋抵扣？

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

那么，企業(yè)取得相關(guān)客票如何計(jì)算抵扣呢？別著急，用三個小例子給你講清楚。

案例1：出差機(jī)票簡單算

票價+附加，按9%算抵扣！

注意：民航發(fā)展基金不計(jì)入哦

案例2：鐵路客票計(jì)算抵扣更容易

只需按照票價來

票價÷（1＋9%）×9%

案例3：公路客票按3%算

票價÷（1＋3%）×3%

怎么樣？是不是超簡單！

本文來源：本文轉(zhuǎn)自會計(jì)師、二哥稅稅念、國家稅務(wù)總局等