最近魔都上海傳來大消息，多家勞務(wù)公司和人力公司被查，清一色的罰款+移送司法機(jī)關(guān)，不難看出勞務(wù)公司一直是稽查重點(diǎn)，也是虛開的重災(zāi)區(qū)，一查一個(gè)準(zhǔn)！
一、多家勞務(wù)公司被查，虛開發(fā)票正嚴(yán)厲打擊
1、上海XX勞務(wù)有限公司, 經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2016年02月04日至2018年05月02日期間，主要存在以下問題:對外虛開普通發(fā)票1827份，票面額累計(jì)16654.13萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。
2、上海XX建筑勞務(wù)有限公司，經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2017年07月04日至2018年03月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開普通發(fā)票51份，票面額累計(jì)434.48萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。
3、上海XX建筑勞務(wù)有限公司，經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2017年07月19日至2018年03月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開普通發(fā)票307份，票面額累計(jì)2768.11萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。
4、上海XX人力資源管理有限公司，經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2015年01月01日至2018年09月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)100份，金額999.77萬元，稅額159.96萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以罰款50萬元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。
5、上海XX人力資源管理有限公司，經(jīng)國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2017年06月19日至2018年09月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開增值稅銷項(xiàng)發(fā)票100份,金額996.98萬元，稅額169.49萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，已作出稅務(wù)行政處理決定，并依法移送司法機(jī)關(guān)。
多家勞務(wù)公司和人力資源公司被稅務(wù)稽查，從以上案例可以看出：目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開發(fā)票的重點(diǎn)行業(yè)，其中這里邊好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當(dāng)建筑公司的人工成本，無形中給建筑企業(yè)帶來了非常大的隱患。提醒一：好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策，虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒有實(shí)際人員、也未申報(bào)個(gè)稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。提醒二：再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務(wù)派遣，占比100%，導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會(huì)保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。二、什么是勞務(wù)公司？
勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問題？勞務(wù)公司顧名思義就是：從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的公司，勞務(wù)公司本身就是直接雇傭工人從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)。在這里大家要和中介區(qū)分開來，這兩者有點(diǎn)像但是中介公司只是把工人雇傭作為經(jīng)營活動(dòng)對象和內(nèi)容、不雇傭所中介的人員。
這兩者之間明顯的區(qū)別是：一個(gè)是直接雇傭工人、一個(gè)是把工人介紹給其他需要用工的單位。那作為勞務(wù)派遣服務(wù)的接受方我們應(yīng)注意什么問題呢？
（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計(jì)入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)
根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
（二）接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費(fèi)用符合規(guī)定情形可計(jì)入工資薪金總額
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第三條規(guī)定：
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：
情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；
情形2.直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）第一條規(guī)定：
研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用可以作為人員人工費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。
三、臨時(shí)工需不需要繳納社保？勞務(wù)派遣用工需不需要？
今天說這個(gè)問題呢也是有很多人都在咨詢，社保劃為稅務(wù)征收，很多人未臨時(shí)工和勞務(wù)用工犯了難，今天就分情況跟大家討論討論：1、與臨時(shí)工存在聘用關(guān)系，雙方存在實(shí)際雇傭關(guān)系1.存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同；
企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。公司的保潔、保安人員，雖然這個(gè)崗位人員變動(dòng)性很大，但是如果公司平時(shí)就固定存在這個(gè)崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實(shí)際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應(yīng)該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當(dāng)然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過一份了，就不需要再重復(fù)交納。 應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。2、與臨時(shí)工不存在聘用關(guān)系，臨時(shí)工提供勞務(wù)，不存在實(shí)際雇傭關(guān)系。1.不存在實(shí)際雇傭關(guān)系；
2.沒有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同；
3.只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。
這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。企業(yè)辦公室等房屋裝修，請來的粉刷工，油漆工，搬運(yùn)貨物臨時(shí)找來的搬運(yùn)工，企業(yè)一般是不會(huì)固定設(shè)置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務(wù)，這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。被勞務(wù)派遣的員工的社保應(yīng)該由誰繳納關(guān)鍵要看當(dāng)初勞務(wù)派遣單位與用工單位勞務(wù)派遣合同是如何簽訂的。如果合同中約定用工單位直接支付給勞務(wù)派遣單位勞務(wù)費(fèi)，由勞務(wù)派遣單位支付給被派遣員工工資，并且繳納社保的，那么該情形下用工單位與被勞務(wù)派遣的員工不存在實(shí)際雇傭關(guān)系，也不需要承擔(dān)社保，并且如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應(yīng)該由勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法申請工傷認(rèn)定，用工單位可以一旁協(xié)助。主要由勞務(wù)派遣單位承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任，可以和用工單位協(xié)商賠償事項(xiàng)。《勞動(dòng)合同法》第五十九條勞務(wù)派遣單位派遣勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣協(xié)議應(yīng)當(dāng)約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責(zé)任。來源：稅來稅往、上海稅務(wù)、北京稅務(wù)、小艾財(cái)稅俱樂部、郝老師說會(huì)計(jì)、億企贏、辦稅總動(dòng)員。
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