疫情期間增值稅稅收優(yōu)惠政策和熱點(diǎn)問題匯總

　　疫情期間為加強(qiáng)疫情防控力度，支持個(gè)體戶復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)政部稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了一系列稅收優(yōu)惠政策。本文就針對(duì)疫情期間增值稅稅收優(yōu)惠政策和熱點(diǎn)問題做相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　疫情期間增值稅優(yōu)惠政策

　　（一）疫情期間三類企業(yè)能享受增值稅優(yōu)惠

　　關(guān)于增值稅的相關(guān)減免，國(guó)家在本次的疫情期間可以說出臺(tái)了不少這類相關(guān)性政策，而對(duì)于能夠享受國(guó)家發(fā)布的增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，主要有三類，一類是疫情保障物資的生產(chǎn)企業(yè)，二是在疫情期間提供疫情物資運(yùn)輸?shù)南嚓P(guān)納稅人，三是在疫情期間，能夠提供交通服務(wù)、生活服務(wù)等快遞收派服務(wù)的人員。

　　（二）疫情物資生產(chǎn)企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠

　　在這次的疫情當(dāng)中，為了幫助前線疫情地區(qū)醫(yī)務(wù)人員抗擊疫情，像疫情物資生產(chǎn)企業(yè)起到了非常重要的作用，在疫情期間，確保醫(yī)療保障物資的正常生產(chǎn)，這類企業(yè)功不可沒。而對(duì)于這類疫情物資的生產(chǎn)企業(yè)，國(guó)家也出臺(tái)相對(duì)應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，這類生產(chǎn)企業(yè)可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)直接申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

　　（三）提供疫情物資運(yùn)輸?shù)募{稅人享受增值稅優(yōu)惠

　　除了對(duì)疫情物資的生產(chǎn)企業(yè)，像醫(yī)療物資的運(yùn)送，同樣也需要相對(duì)應(yīng)的工作者來負(fù)責(zé)，對(duì)于那些冒著風(fēng)險(xiǎn)來把疫情物資運(yùn)送到重災(zāi)區(qū)的工作人員，他們的功績(jī)也非常大。像這類對(duì)疫情物資運(yùn)輸?shù)募{稅人，對(duì)于他們所取得的收入能夠免征相應(yīng)的增值稅。

　　疫情期間個(gè)體工商戶增值稅稅收新政

　　（一）3月1日起實(shí)施增值稅稅收新政

　　增值稅新政內(nèi)容如下圖所示：

　　（二）國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確五項(xiàng)政策

　　2月25日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，明確了個(gè)體戶增值稅稅收優(yōu)惠、社保費(fèi)減免等相關(guān)政策。具體包括：

　　1.湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人3月1日至5月底的增值稅實(shí)行免征;其他地區(qū)增值稅征收率減至1%。

　　2.個(gè)體工商戶可享有社保減免優(yōu)惠。(符合按照單位參保情況)

　　3.為定向支持個(gè)體工商戶，將對(duì)金融機(jī)構(gòu)增加發(fā)放低息貸款措施加以引導(dǎo)。

　　4.工商業(yè)電價(jià)實(shí)行降低5%的政策。( 除高耗能行業(yè)外)

　　5.大力支持出租方減免個(gè)體戶物業(yè)資金的行為。(可采用減免城鎮(zhèn)土地使用稅措施)

　　疫情期間增值稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問題

　　1.如果公司不屬于個(gè)體工商戶，只屬于增值稅小規(guī)模納稅人，那么公司是否可以享受支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：可以享受支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

　　由《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》可得，政策中明確適用于所有增值稅小規(guī)模納稅人。所以您公司是可以享受支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的。

　　2.我公司是一家湖北的旅游客運(yùn)公司，在外省醫(yī)護(hù)人員援鄂期間，負(fù)責(zé)在住宿地和定點(diǎn)醫(yī)院之間接送醫(yī)護(hù)人員的工作。請(qǐng)問，本地衛(wèi)健部門為此向我公司支付的運(yùn)輸收入可以享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?

　　答：可以享受的。根據(jù)有相關(guān)規(guī)定可得，公司對(duì)點(diǎn)接送醫(yī)護(hù)人員所取得的運(yùn)輸收入屬于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，所以可以享有增值稅免征的政策優(yōu)惠。

　　3.我公司是一家新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒生產(chǎn)企業(yè)，已被工業(yè)和信息化部確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。2019年我們辦理留抵退稅時(shí)，需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例確定退稅額。請(qǐng)問，享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策的時(shí)候，也需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例嗎?

　　答：不需要。按照《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第二條規(guī)定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。這一政策實(shí)施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。

　　4.我單位是一家地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運(yùn)力，為部分地區(qū)大批量運(yùn)送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護(hù)目鏡、醫(yī)用防護(hù)服、隔離服、消毒機(jī)等重點(diǎn)醫(yī)療防控物資。請(qǐng)問，我公司取得的這些運(yùn)輸收入能否免征增值稅?

　　答：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)第三條規(guī)定，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運(yùn)送的貨物，如果屬于國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的鐵路運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　疫情期間增值稅減免賬務(wù)處理

　　1.疫情期間，小規(guī)模納稅人酒店業(yè)享受免稅政策，請(qǐng)問，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　2.疫情期間，免征增值稅生活服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)處理怎么做?相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做?

　　免征增值稅會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/原材料等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi))——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.因疫情影響，湖北省外小規(guī)模納稅人征收率3%下降至1%，會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅