合并會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)涉及到哪些分錄呢？你都知道嗎？

除了企業(yè)兼并、并購、報(bào)表對(duì)外報(bào)送的時(shí)候需要合并會(huì)計(jì)報(bào)表，一般也就是在期末的時(shí)候?yàn)榱藳Q策者方便數(shù)據(jù)的查看合并會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表編制的時(shí)間除了特定事件外，多是期末的時(shí)候。哪些情況下才可以合并報(bào)表呢？合并報(bào)表涉及的分錄都有哪些呢？和小編一起來看看吧。

（一）哪些情況下才可以合并報(bào)表？

合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要符合企業(yè)合并的規(guī)定。簡單來說，就是甲公司取得對(duì)乙公司的重大控制，并且對(duì)乙公司構(gòu)成業(yè)務(wù)，且甲乙公司沒有符合企業(yè)合并豁免規(guī)定的事項(xiàng)，那么就應(yīng)該將乙公司納入甲公司合并范圍。

看了以上說明，大家知道哪些情況可以合并報(bào)表了嗎？

（二）合并報(bào)表設(shè)計(jì)的分錄都有哪些呢？

大家對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表涉及的分錄都比較關(guān)注，小編給大家舉一個(gè)案例分析一下。

案例：

A公司是一家規(guī)模較大的上市公司，2010年資產(chǎn)負(fù)債表日需對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。A公司在2009年1月7日以2000萬元購買B公司70%的股份。購買日B公司的所有者權(quán)益為5000萬元，其中實(shí)收資本為3000萬元，資本公積為2000萬元。假定A公司對(duì)B公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。

B公司2009年度、2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤分別為1000萬元和800萬元。B公司除按凈利的10%、5%分別提取法定盈余公積和法定公益金外，不再進(jìn)行其他利潤分配。A公司2010年12月31日應(yīng)收B公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收B公司賬款余額為500萬元。已知A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為10%。A公司在2010年12月31日含有一項(xiàng)從B公司購入的無形資產(chǎn)，是2009年1月10日以400萬元的價(jià)格購入的。B公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為300萬元。假定A公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。

編制2010年A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的多層抵消分錄，顯然需要對(duì)2009年已在工作底稿中抵消的項(xiàng)目繼續(xù)抵消，以避免對(duì)同一事項(xiàng)的重復(fù)處理。

(1)抵消A公司長期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益

股權(quán)投資差額=2000-5000×70%=-1500(萬元)，按10年攤銷，每年攤銷金額為150萬元。

2009年末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2009年投資成本2000萬元+2009年末攤銷股權(quán)投資差額150萬元+2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤按70%增加長期股權(quán)投資(1000×70%)=2850(萬元);

2010年新增的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2010年末攤銷股權(quán)投資差額150萬元+2010年按70%享有的B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤增加的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值800×70%=710(萬元);

則2010年末長期股權(quán)投資累計(jì)余額為2850+710=3560(萬元);

盈余公積累計(jì)金額為(1000+800)×(10%+15%)=270(萬元);

未分配利潤累計(jì)余額為(1000+800)×85%=1530(萬元);

少數(shù)股東權(quán)益累計(jì)金額為(5000+270+1530)×30%=2040(萬元)

所以2010年末A公司長期股權(quán)投資以及B公司所有者權(quán)益抵消分錄為:

借:實(shí)收資本3000

資本公積2000

盈余公積270

未分配利潤1530

貸:長期股權(quán)投資3560

少數(shù)股東權(quán)益2040

長期股權(quán)投資

——損益調(diào)整1200

(2)抵消A公司提取的盈余公積

第一步，對(duì)2009年已抵消的提取盈余公積事項(xiàng)再抵消

借:年初未分配利潤

105(1000×15%×70%)

貸:盈余公積105

第二步，抵消2010年提取的盈余公積

借:提取盈余公積

84(800×15%×70%)

貸:盈余公積84

第三步，抵消A公司投資收益和B公司利潤分配

借:投資收益560(800×70%)

少數(shù)股東收益240(800×30%)

年初未分配利潤850(1000×85%)

貸:提取盈余公積120(800×15%)

未分配利潤1530

第四步，抵消母子公司之間應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款，按2010年期末累計(jì)金額抵消

借:應(yīng)付賬款600

貸:應(yīng)收賬款600

對(duì)2009年在工作底稿中抵消的壞賬準(zhǔn)備在2010年應(yīng)繼續(xù)抵消

借:壞賬準(zhǔn)備50(500×10%)

貸:年初未分配利潤50

抵消2010年提取壞賬準(zhǔn)備

借:壞賬準(zhǔn)備10

貸:管理費(fèi)用10

(3)抵消內(nèi)部交易形成的無形資產(chǎn)和多攤銷金額

對(duì)2009年在工作底稿中已抵消的無形資產(chǎn)再抵消。

借:年初未分配利潤100(400-300)

貸:無形資產(chǎn)100

2009年已在合并報(bào)表中進(jìn)行抵消調(diào)整的多攤銷的無形資產(chǎn)，需要在2010年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)繼續(xù)抵消。

借:無形資產(chǎn)10

貸:年初未分配利潤10

抵消2010年多攤的無形資產(chǎn)

借:無形資產(chǎn)10

貸:管理費(fèi)用10