母公司無(wú)償借款給子公司要交多少稅？這樣做可以省一大筆！

　　老板：小財(cái)，最近咱們的兄弟公司經(jīng)營(yíng)困難，需要借一筆錢(qián)來(lái)周轉(zhuǎn)。這是他們的銀行賬號(hào)，你趕緊轉(zhuǎn)一筆錢(qián)給他們吧。

　　小財(cái)：老板，這筆錢(qián)不是說(shuō)借就借的，不弄清楚這些事情可是有風(fēng)險(xiǎn)的哦!

　　一、兄弟公司與我們是什么關(guān)系?

　　老板：這還用說(shuō)，是我多年的老友辦的公司，關(guān)系很鐵，行業(yè)前景很好，信譽(yù)有保證，沒(méi)問(wèn)題的!

　　小財(cái)：不是問(wèn)私人關(guān)系，而是企業(yè)間的關(guān)系!

　　這家公司跟我們企業(yè)是什么關(guān)系?常見(jiàn)的說(shuō)法有母子、集團(tuán)、總分、關(guān)聯(lián)等。這些詞匯代表的意思有些一樣，有些不同。總體可以概括為2種關(guān)系。

　　1、母子關(guān)系

　　A公司占有B公司半數(shù)以上股份并控制B公司的經(jīng)營(yíng)，那么A公司為母公司，B公司為子公司。我們常見(jiàn)的集團(tuán)、關(guān)聯(lián)企業(yè)里面的公司之間的關(guān)系也是母子公司。

　　2、總分公司

　　“B公司”是A公司在異地安置的機(jī)構(gòu)，并不是獨(dú)立的個(gè)體，沒(méi)有法人，那么“B公司”并不是真正的公司，所以A公司與“B公司”是總分公司的關(guān)系。

　　老板：哦，原來(lái)如此，他們公司是咱們的子公司，這下轉(zhuǎn)賬過(guò)去沒(méi)問(wèn)題了吧?

　　小財(cái)：不，還要算稅!

　　正常來(lái)說(shuō)，不管是不是母子公司，無(wú)償借款都要交稅的，不過(guò)財(cái)稅[2019]20號(hào)文件來(lái)了!

　　其中就列明“三、自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。”

　　而2021年第6號(hào)公告，把優(yōu)惠延長(zhǎng)了!延長(zhǎng)至2023年12月31日。

　　換言之只要咱們公司和兄弟公司是確實(shí)是同屬一個(gè)集團(tuán)的，就不用交增值稅了。

　　二、怎么證明是一個(gè)集團(tuán)的?

　　老板：還要什么證明，就是一個(gè)集團(tuán)的嘛。

　　小財(cái)：別急，《企業(yè)名稱(chēng)登記管理規(guī)定》寫(xiě)得很清楚!

　　如果沒(méi)在名字體現(xiàn)，可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)查看。子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)納入總公司的編制。

　　三、企業(yè)所得稅

　　小財(cái)：增值稅免了，接下來(lái)還要看企業(yè)所得稅!

　　老板：要提供什么證明嗎?

　　小財(cái)：不用，需要看一下《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和2017年第6號(hào)公告!

　　所以這個(gè)獨(dú)立交易原則是判斷母子公司無(wú)償借款是否可以企業(yè)所得稅的重要標(biāo)準(zhǔn)。而母公司借款給子公司卻不收利息，就不符合獨(dú)立交易原則了。而母子公司稅負(fù)基本很難一致，所以實(shí)際操作當(dāng)中，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求企業(yè)按照市場(chǎng)利率作納稅調(diào)整。

　　所以企業(yè)所得稅，在某些特定情況下，還是要交的。

　　老板：這樣借款還要收稅?那要不收點(diǎn)利息好了。

　　小財(cái)：那樣的話，要按市場(chǎng)價(jià)定利息，簽合同，收到利息也要開(kāi)發(fā)票哦。增值稅和所得稅一個(gè)都跑不了。如果利息低于市場(chǎng)價(jià)，會(huì)有被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)!

　　老板：那還是按無(wú)償借款好了，好歹省了增值稅。

　　補(bǔ)充

　　子公司向母公司無(wú)償借款時(shí)，母公司做分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——子公司 貸：銀行存款

　　子公司收到母公司無(wú)償借款時(shí)，子公司做分錄：

　　借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款——母公司

　　來(lái)源：本文為秒懂財(cái)務(wù)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阡陌 。