注冊會計師實施控制測試是注冊會計師用于評價企業(yè)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。實施控制測試的目的是評價控制的預期運行及其運行的結(jié)果是否有效。
注冊會計師實施控制測試的情形主要有:在評估認定層次重大錯報風險時,預期控制的運行是有效的,以及僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
值得注意的是,被審計單位在被審計期內(nèi)可能會因為技術更新或組織管理變更而更改信息系統(tǒng),從而出現(xiàn)不同時期使用不同控制的情形,因此注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性。
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