納稅要素是指稅務(wù)會計(jì)要素,是對稅務(wù)會計(jì)對象的進(jìn)一步分類,其分類既要服從于稅務(wù)會計(jì)目標(biāo),又受稅務(wù)會計(jì)環(huán)境的影響。納稅要素主要內(nèi)容包括以下幾方面:
1、計(jì)稅依據(jù):稅法中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。稅種不同其計(jì)稅依據(jù)也不同,有收入額、銷售額、增值額、所得額等。
2、應(yīng)稅收入:企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入。
3、扣除費(fèi)用:企業(yè)因發(fā)生應(yīng)稅收入而必須支付的相關(guān)成本、費(fèi)用。
4、應(yīng)稅所得:應(yīng)稅收入與法定扣除項(xiàng)目金額之差。
5、應(yīng)納稅額:計(jì)稅依據(jù)與其適用稅率(或者單位稅額)之乘積。
稅務(wù)會計(jì)各要素之間的平衡關(guān)系滿足兩個(gè)會計(jì)等式:
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率;
應(yīng)稅所得=應(yīng)稅收入-扣除費(fèi)用。
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