扣除法,也稱“列支法”,是居住國政府允許納稅人就境外所得向來源國繳納的稅款從國內(nèi)外應(yīng)稅所得中扣除的一種方法。居住國政府在行使管轄權(quán)時(shí),允許本國居民用已繳非居住國政府的所得稅或一般財(cái)產(chǎn)稅稅額,作為向本國政府匯總申報(bào)應(yīng)稅收益、所得或財(cái)產(chǎn)價(jià)值的一個(gè)扣除項(xiàng)目,就扣除后的余額,計(jì)算征收所得稅或一般財(cái)產(chǎn)稅。扣除法指導(dǎo)原則是把居住在本國的跨國納稅人在收入來源國交納的所得稅視為一般的費(fèi)用支出在計(jì)稅所得中減除。
扣除法只能在一定程度上減輕跨國納稅人的稅收負(fù)擔(dān),不能從根本上解決國際重復(fù)征稅問題。與免稅法對(duì)比,在扣除法下,納稅人的稅收負(fù)擔(dān)水平高,國外所得并沒有完全消除重復(fù)征稅,只是有所減輕。
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