小規(guī)模納稅人沒有銷項稅額,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法。應(yīng)納稅額具體計算公式為:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;
其中,小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,其銷售額計算公式為:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時,其應(yīng)納稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目進行核算,具體賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)收賬款——公司名稱
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
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