企業(yè)從當(dāng)期利潤總額中扣除所得稅費用時,可以使用“所得稅費用”科目,該科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記“所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。
由于存在暫時性差異,“所得稅費用”科目一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而等于當(dāng)期所得稅與遞延所得稅之和,也就是從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。
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