代理理論(審計)的內(nèi)容主要包括兩點(diǎn):
1、代理成本包括三種:委托人監(jiān)督和激勵代理人、使代理人為委托人的利益盡力而發(fā)生的成本;代理人為擔(dān)保不損害委托人的利益而支付的成本,或者對委托人遭受損害的補(bǔ)償成本;即便發(fā)生了監(jiān)督和擔(dān)保成本,代理人的決策與使委托人效用最大化的決策仍會有差異,由此造成的委托人的利益損失稱為“剩余損失”。
2、利用代理理論可解釋審計發(fā)揮作用的機(jī)制。企業(yè)的股東與債權(quán)人和管理當(dāng)局的目標(biāo)函數(shù)并不總是一致,他們在組織設(shè)置與契約關(guān)系框架內(nèi)追求各自特定的目標(biāo)。在出現(xiàn)利益抵觸的情況下,為了保護(hù)自己的權(quán)益不受侵害,出資者可以通過監(jiān)督方式使管理當(dāng)局與自己的目標(biāo)趨于一致。
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