美國(guó)聯(lián)邦所得稅包括個(gè)人所得稅和公司所得稅。美國(guó)聯(lián)邦、州、地方政府都征收個(gè)人所得稅,以聯(lián)邦政府為主。聯(lián)邦政府個(gè)人所得稅為第一大稅種。
個(gè)人所得稅的納稅人是美國(guó)公民、居民和外籍非居民。對(duì)居民行使居民稅收管轄權(quán),對(duì)非居民行使收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)。
個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工人和雇員的工資、薪金、退休金收入,獨(dú)資或合伙經(jīng)營(yíng)工商業(yè)取得的利潤(rùn)收入,農(nóng)業(yè)(民)收入,利息、股息和租金收入,特許權(quán)使用費(fèi)收入,資本利得收入及其他收入。另外,對(duì)個(gè)人的資本利得收入,征收資本利得稅。
公司所得稅由美國(guó)聯(lián)邦、州政府兩級(jí)征收,以聯(lián)邦為主,是排在個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅之后的第三大稅種。公司所得稅的納稅人為美國(guó)公司和外國(guó)公司,以是否在美國(guó)的各州注冊(cè)為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)美國(guó)公司,包括設(shè)在國(guó)內(nèi)外的分公司、工廠、分廠等分支機(jī)構(gòu)行使居民管轄權(quán),對(duì)外國(guó)公司行使收入來(lái)源地管轄權(quán)。公司所得稅的征稅范圍包括經(jīng)營(yíng)所得、資本利得、股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)收入和其他收入等。美國(guó)的個(gè)人所得稅和公司所得稅常有調(diào)整和變動(dòng)。此外,美國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅和公司所得稅都有相應(yīng)的附加稅和減免項(xiàng)目的規(guī)定。
美國(guó)聯(lián)邦所得稅是累進(jìn)稅,收入越高,稅率越高。
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