與上級(jí)往來(lái)的核算方式具體如下:
從上級(jí)財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí),借記“國(guó)庫(kù)存款”或“上解支出”科目,貸記本科目;歸還借款、轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。本科目貸方余額,為本級(jí)財(cái)政欠上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng);借方余額,為上級(jí)財(cái)政欠本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算,年終未能結(jié)清的余額,結(jié)轉(zhuǎn)下年。本科目是往來(lái)性質(zhì)的科目,如發(fā)生借方余額,在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí),應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。有基金預(yù)算往來(lái)的地區(qū),可按資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。
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