“應(yīng)交稅費(fèi)”屬于一級(jí)科目,“應(yīng)交增值稅”為二級(jí)科目,其中,進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、已交稅金、未交增值稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、出口退稅等可設(shè)置為三級(jí)科目,作為應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目。應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理如下:當(dāng)企業(yè)采購(gòu)物資時(shí),按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅)—進(jìn)項(xiàng)稅額”,按采購(gòu)成本,借記“原材料”等科目,貸記“銀行存款”等科目;當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售物資時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”;對(duì)于企業(yè)已繳納的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”等科目;實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè),借記“其他應(yīng)收款”,貸記““應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
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