中級會計實務(wù)應(yīng)該是大部分同學(xué)認為是三科中最難的一科了,不僅章節(jié)數(shù)比另外兩科多,而且內(nèi)容也是錯綜復(fù)雜,不僅本科目知識點互通,跟經(jīng)濟法和財務(wù)管理的知識點也有互通的地方,考驗考生們跨章節(jié)解決問題的能力。下面小編為大家整理了一些有關(guān)于中級會計實務(wù)中金融資產(chǎn)其他股權(quán)投資會計處理相關(guān)內(nèi)容,快來一起看看吧!
一、其他債權(quán)投資初始計量會計處理
(1)分次付息、一次還本
借:其他債權(quán)投資一成本
-利息調(diào)整
【或貸方】
應(yīng)收利息
貸:銀行存款
(2)一次還本付息
借:其他債權(quán)投資一成本
一應(yīng)計利息
-利息調(diào)整
【或貸方】
貸:銀行存款
二、其他債權(quán)投資持有期間會計處理
(1)分次付息、一次還本
a.確認投資收益
借:應(yīng)收利息
貸:利息收入其他債權(quán)投資一利息調(diào)整
【或借】
b.收取利息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
c.公允價值變動
借:其他債權(quán)投資一公允價值變動
貸:其他綜合收益一其他債權(quán)投資公允價值變動
或相反方向
d.若減值
借:信用減值損失
貸:其他綜合收益一信用減值準備
(2)一次還本付息
a.確認投資收益
借:其他債權(quán)投資一應(yīng)計利息
貸:利息收入
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整
【或借】
b.公允價值變動
借:其他債權(quán)投資一公允價值變動
貸:其他綜合收益一其他債權(quán)投資公允價值變動
或相反方向
c.若減值
借:信用減值損失
貸:其他綜合收益一信用減值準備
三、其他債權(quán)投資處置時會計處理
(1)分次付息、一次還本
a.結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值
借:銀行存款
貸:其他債權(quán)投資一成本
-利息調(diào)整【或借】
-公允價值變動【或借】
投資收益【或借】
b.結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益
借:其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價值變動
【或貸】
貸:投資收益
c.結(jié)轉(zhuǎn)減值【如果發(fā)生】
借:其他綜合收益一信用減值準備
貸:投資收益
(2)一次還本付息
a.結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值
借:銀行存款
貸:其他債權(quán)投資一成本
一應(yīng)計利息
-利息調(diào)整【或借】
-公允價值變動【或借】
投資收益【或借】
b.結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益
借:其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價值變動
【或貸】
貸:投資收益
c.結(jié)轉(zhuǎn)減值【如果發(fā)生】
借:其他綜合收益一信用減值準備
貸:投資收益