企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、貸款、墊款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。
一、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式
1.業(yè)務模式評估
企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式,是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。業(yè)務模式?jīng)Q定企業(yè)所管理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。
2.以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務模式
在以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務模式下,企業(yè)管理金融資產(chǎn)旨在通過在金融資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)收取合同付款來取得現(xiàn)金流量,而不是通過持有并出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生整體回報。
盡管企業(yè)持有金融資產(chǎn)是以收取合同現(xiàn)金流量為目標,但是企業(yè)無須將所有此類金融資產(chǎn)持有至到期。
3.以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標的業(yè)務模式
在以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標的業(yè)務模式下,企業(yè)的關鍵管理人員認為收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)對于實現(xiàn)其管理目標而言都是不可或缺的。例如,企業(yè)的目標是管理日常流動性需求同時維持特定的收益率,或?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)的存續(xù)期與相關負債的存續(xù)期進行匹配。
4.其他業(yè)務模式
如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式,不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標,也不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實現(xiàn)其目標,該金融資產(chǎn)應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
二、金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征
金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,是指金融工具合同約定的、反映相關金融資產(chǎn)經(jīng)濟特征的現(xiàn)金流量屬性,企業(yè)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),其合同現(xiàn)金流量特征應當與基本借貸安排相一致。即相關金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。