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題目
【判斷題】

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量為外幣的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)未來(lái)外幣現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行折算。 （ ）

A: 正確

B: 錯(cuò)誤

答案解析

【解析】本題考核外幣非貨幣性項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理。

預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量如果涉及外幣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列步驟確定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：首先，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：其次，將該外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：最后，在該現(xiàn)值基礎(chǔ)上，將其與資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額相比較，確定其可收回金額，再根據(jù)可收回金額與資產(chǎn)賬面價(jià)值相比較，確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失。

答案選 A

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1、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量為外幣的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí),先按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算為記賬本位幣,再計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。 2、2017年6月3日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項(xiàng)廠房經(jīng)營(yíng)租賃合同即將到期，該廠房按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，原價(jià)為6000萬(wàn)元，至2017年6月30日已計(jì)提折舊600萬(wàn)元。為了提高廠房的租金收入，甲企業(yè)決定在租賃期滿后對(duì)廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將廠房出租給丙企業(yè)。6月30日，與乙企業(yè)的租賃合同到期，廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程。至12月31日，共發(fā)生改擴(kuò)建支出1200萬(wàn)元（均符合資本化條件），廠房改造尚未完工，預(yù)計(jì)還將發(fā)生改擴(kuò)建支出1000萬(wàn)元。關(guān)于2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)，下列說(shuō)法中正確的是（　?。?/a> 3、【2501611】甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2016年4月10日對(duì)外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元（不含增值稅），成本為80萬(wàn)元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率 25% ,假定不考慮其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是（ ）萬(wàn)元。 4、甲公司有關(guān)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的資料如下：（1）2×13年12月21日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2×15年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×16年12月31日之前行使完畢。甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（2）第一年有6名管理人員離開(kāi)甲公司，甲公司估計(jì)還將有4名管理人員離開(kāi)。（3）第二年又有8名管理人員離開(kāi)公司。假定有36人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。（4）2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（2）該股份支付協(xié)議對(duì)甲公司2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響表述中正確的是(　　)。 5、【2300910】甲公司2×20年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債如下： （1）應(yīng)支付供應(yīng)商貨款300萬(wàn)元，且該貨款已超過(guò)信用期，但尚未支付； （2）因被其他方提起訴訟計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，該訴訟預(yù)計(jì)2×21年3月結(jié)案，如甲公司敗訴，按慣例在法院做出判決之日起60日內(nèi)支付； （3）因2×18年銷售產(chǎn)品形成到期日為2×21年8月20日的長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值800萬(wàn)元； （4）作為以“其他權(quán)益工具投資”核算的一項(xiàng)投資，期末公允價(jià)值1 200萬(wàn)元，合同到期日為2×21年2月5日，在此之前不能變現(xiàn)。 不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，上述交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（    ）。 6、甲公司、A公司和B公司均為國(guó)內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在2×21年1月1日進(jìn)行了如下變更：（1）2×21年1月1日將對(duì)A公司2%無(wú)公開(kāi)報(bào)價(jià)的權(quán)益工具投資由可供出售金融資產(chǎn)變更為其他權(quán)益工具投資，該投資在2×21年年初的賬面余額為50000萬(wàn)元，變更日該投資計(jì)稅基礎(chǔ)為50000萬(wàn)元，公允價(jià)值為42000萬(wàn)元，甲公司擬將其作為非交易性投資管理。（2）原持有B公司30%的股權(quán)投資，對(duì)B公司具有重大影響，2×21年1月1日對(duì)B公司追加投資，持股比例達(dá)到60%，后續(xù)計(jì)量方法由權(quán)益法改為成本法。原投資在2×21年年初的賬面余額為10000萬(wàn)元，其中，投資成本為8000萬(wàn)元，損益調(diào)整為2000萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資計(jì)稅基礎(chǔ)為8000萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資。（3）2×21年1月1日將一項(xiàng)衍生金融負(fù)債（與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)的權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算）由成本計(jì)量變更為公允價(jià)值計(jì)量，該衍生金融負(fù)債于2×21年年初的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。變更日該衍生金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元。（4）2×21年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則，執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則前融資租入的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款扣除未確認(rèn)融資費(fèi)用后的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列表述不正確的是（?。?。 7、甲公司、A公司和B公司均為國(guó)內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在2×21年1月1日進(jìn)行了如下變更：　　（1）2×21年1月1日將對(duì)A公司2%無(wú)公開(kāi)報(bào)價(jià)的權(quán)益工具投資由可供出售金融資產(chǎn)變更為其他權(quán)益工具投資，該投資在2×21年年初的賬面余額為50000萬(wàn)元，變更日該投資計(jì)稅基礎(chǔ)為50000萬(wàn)元，公允價(jià)值為42000萬(wàn)元，甲公司擬將其作為非交易性投資管理?！　。?）原持有B公司30%的股權(quán)投資，對(duì)B公司具有重大影響，2×21年1月1日對(duì)B公司追加投資，持股比例達(dá)到60%，后續(xù)計(jì)量方法由權(quán)益法改為成本法。原投資在2×21年年初的賬面余額為10000萬(wàn)元，其中，投資成本為8000萬(wàn)元，損益調(diào)整為2000萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資計(jì)稅基礎(chǔ)為8000萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資?！　。?）2×21年1月1日將一項(xiàng)衍生金融負(fù)債（與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)的權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算）由成本計(jì)量變更為公允價(jià)值計(jì)量，該衍生金融負(fù)債于2×21年年初的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。變更日該衍生金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元?！　。?）2×21年1月1日開(kāi)始執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則，執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則前融資租入的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款扣除未確認(rèn)融資費(fèi)用后的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元?！　〔豢紤]其他因素，下列表述不正確的是（　）。 8、A公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2018年5月3日購(gòu)入—臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。5月30日，A公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)2萬(wàn)元(不考慮增值稅)。6月3日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，A公司發(fā)生安裝人員工資3萬(wàn)元；領(lǐng)用外購(gòu)原材料—批，該原材料成本為8萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.04萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為8.5萬(wàn)元。設(shè)備于2018年6月20日安裝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2018年年末因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為180萬(wàn)元，處置費(fèi)用為15萬(wàn)元；預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，折舊方法不變，則2018年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（    ）萬(wàn)元。 9、【2602416】乙公司持有丙公司80%的股權(quán)。2x21年1月1日，甲公司向乙公司發(fā)行普通股24 000萬(wàn)股，換取乙公司持有的丙公司該80%的股權(quán)，并在當(dāng)日完成合并。2x21年1月1日（購(gòu)買(mǎi)日），甲公司本次發(fā)行股票前的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為：股本8 000萬(wàn)元，資本公積2 000萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)700萬(wàn)元，合計(jì)11 500萬(wàn)元。該日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12 000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日，丙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為：股本15 000萬(wàn)元，資本公積3 000萬(wàn)元，盈余公積7 000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)10 000萬(wàn)元，合計(jì)35 000萬(wàn)元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40 000萬(wàn)元。本次交易構(gòu)成反向購(gòu)買(mǎi)，且被購(gòu)買(mǎi)方構(gòu)成業(yè)務(wù)。本次交易企業(yè)合并成本為40 000萬(wàn)元。不考慮其他因素，購(gòu)買(mǎi)日編制的合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)列報(bào)項(xiàng)目的金額，正確的有（ ）。 10、甲公司 2×15 年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債如下：（1）購(gòu)買(mǎi)的一項(xiàng)債權(quán)投資，合同到期日為 2×17 年 2 月 5 日，在此之前不能變現(xiàn)；（2）因 2×14 年銷售產(chǎn)品形成到期日為 2×16 年 8 月 20 日的長(zhǎng)期應(yīng)收賬面款價(jià)值 3200 萬(wàn)元；（3）應(yīng)付供應(yīng)商貨款 4000 萬(wàn)元，該貨款已超過(guò)信用期，但尚未支付；（4）因被其他方提起訴訟計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 1800 萬(wàn)元，該訴訟預(yù)計(jì) 2×16 年 3 月結(jié)案，如甲公司敗訴，按慣例有關(guān)賠償款需在法院做出判決之日起 60 日內(nèi)支付。不考慮其他因素，甲公司 2×15 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表中，上述交 易或事項(xiàng)產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（   ）。