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【多選題】

母子公司當期內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應當編制的會計分錄可能有（ ）。

A: 借記“資產(chǎn)處置收益”項目，貸記“固定資產(chǎn)——原價”項目

B: 借記“存貨”項目，貸記“固定資產(chǎn)——原價”項目

C: 借記“累計折舊”項目，貸記“固定資產(chǎn)——原價”項目

D: 借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營業(yè)成本”、“固定資產(chǎn)——原價”項目

答案解析

本題考核母子公司之間內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷處理。

當期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)，首先應將本期購入的固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷：

（1）一方銷售的商品，另一方購入后作為固定資產(chǎn)

借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部交易銷售方銷售商品確認的收入）

貸：營業(yè)成本（本期內(nèi)部交易銷售方銷售商品結轉的成本）

固定資產(chǎn)——原價（本期購入的固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）

（2）—方的固定資產(chǎn)，另一方購入后仍作為固定資產(chǎn)

借：資產(chǎn)處置收益

       貸：固定資產(chǎn)——原價

其次，將本期多提折舊抵銷

借：固定資產(chǎn)——累計折舊（本期多提折舊）

       貸：管理費用

因此，選項A、D正確。


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