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題目
【多選題】

2×20年12月31日，甲公司以4800萬元取得一棟寫字樓并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×21年6月30日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定3個(gè)月內(nèi)以4600萬元的價(jià)格將該寫字樓出售給乙公司，當(dāng)日該寫字樓符合劃分為持有待售類別的條件。2×21年10月1日，因乙公司受疫情影響出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，雙方協(xié)商解除該協(xié)議。甲公司繼續(xù)積極尋求購買方，2×21年12月31日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定3個(gè)月內(nèi)以4500萬元的價(jià)格將該寫字樓出售。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。

A: 2×21年度，計(jì)提持有待售資產(chǎn)折舊480萬元

B: 2×21年6月30日，確認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4560萬元

C: 2×21年12月31日，計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元

D: 2×21年6月30日，確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益40萬元

答案解析

本題考查持有待售類別的計(jì)量。

固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)后不計(jì)提折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2×21年6月30日，持有待售資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4800-4800/10×6/12=4560（萬元），公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額為4600萬元，根據(jù)孰低原則，應(yīng)確認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4560萬元，選項(xiàng)B正確；2×21年12月31日，計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4560-4500=60（萬元），選項(xiàng)C正確；固定資產(chǎn)劃分為持有待售類別不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。因此，本題選項(xiàng)BC正確。

答案選 BC

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1、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12 000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司，租期5年，每年末收取租金1 000萬元。該寫字樓的預(yù)期使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11 200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。 2、2×18年12月31日,甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。 3、【2020】2×18年12月31日,甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為(      )萬元。 4、甲公司對(duì)土地使用權(quán)均采用直線法攤銷且預(yù)計(jì)凈殘值為0，土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限均為50年，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×21年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日甲公司取得兩宗土地使用權(quán)，第一宗價(jià)款為5000萬元，當(dāng)月投入自用辦公樓建造工程，至年末尚未完工，已累計(jì)發(fā)生建造成本2000萬元（包括建造期間所計(jì)提的土地使用權(quán)攤銷）；第二宗價(jià)款為4000萬元，取得當(dāng)日，董事會(huì)即作出了正式書面決議，明確表明將其用于建造寫字樓，且該寫字樓建成后將被用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化?！　≡摻ㄔ旃こ桃延?×21年1月1日開始，于同年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于同年10月1日開始對(duì)外出租，月租金為80萬元。該寫字樓的實(shí)際建造成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（2）3月甲公司取得一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為1000萬元，專用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，已于當(dāng)月投產(chǎn)，采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)可生產(chǎn)A產(chǎn)品1000萬噸。甲公司在2×21年使用該專利共生產(chǎn)A產(chǎn)品50萬噸。至當(dāng)年年末A產(chǎn)品全部未對(duì)外出售。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×21年年末財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，不正確的是（?。?。 5、甲公司2018年12月1日購入一棟管理用寫字樓作為固定資產(chǎn)核算，入賬價(jià)值為3 520萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%。2020年6月30日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，即日起該寫字樓出租給乙公司，年租金為400萬元，每半年支付一次，租期為5年。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為2 000萬元。該寫字樓2020年12月31日的公允價(jià)值為2 550萬元。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。 6、甲公司2018年12月1日購入一棟管理用寫字樓作為固定資產(chǎn)核算，入賬價(jià)值為3 520萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%。2020年6月30日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，即日起該寫字樓出租給乙公司，年租金為400萬元，每半年支付一次，租期為5年。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為2 000萬元。該寫字樓2020年12月31日的公允價(jià)值為2 550萬元。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響金額為（ ）萬元。 7、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為（ ）萬元。 8、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定，2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更： （1）由于先進(jìn)的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值200萬元，預(yù)計(jì)使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)殘值為100萬元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0，甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為3000萬元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊500萬元，賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值為2350萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 9、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2021年1月10日甲公司以銀行存款9 600萬元購入一棟寫字樓并立即出租，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2021年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊的金額為（ ）萬元。 10、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2021年1月10日甲公司以銀行存款9 600萬元購入一棟寫字樓并立即出租，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2021年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊的金額為（ ）萬元。