【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人,主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù),適用的增值稅稅率分別為6%和13%,2021年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)1日,接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù),簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同款10萬元,其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時一次收取。截至12月31日,甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元(均為職工薪酬),估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元,履約進(jìn)度按時間的進(jìn)度能夠合理確定。 (2)2日,向丙公司銷售商品一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元、增值稅稅額為6.5萬元,該批商品實(shí)際成本為36萬元,丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗(yàn)收入庫。12日收到丙公司支付全部款項(xiàng)。 (3)20日,收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品驗(yàn)收入庫,其成本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元、增值稅0.65萬元,并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示) 1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會計(jì)處理正確的是( )。
A: 簽訂合同收取款項(xiàng)時:借:銀行存款 10,貸:合同負(fù)債 10
B: 發(fā)生勞務(wù)成本時:借:合同取得成本 2,貸:應(yīng)付職工薪酬 2
C: 簽訂合同收取款項(xiàng)時:借:銀行存款 10,貸:應(yīng)收賬款 10
D: 發(fā)生勞務(wù)成本時:借:合同履約成本 2,貸:應(yīng)付職工薪酬 2
根據(jù)資料(1),甲公司簽訂合同收取款項(xiàng)時,應(yīng)作會計(jì)分錄如下: 借:銀行存款 10 貸:合同負(fù)債 10 發(fā)生勞務(wù)成本時,應(yīng)作會計(jì)分錄如下: 借:合同履約成本 2 貸:應(yīng)付職工薪酬 2
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