2020年注冊會計師（CPA）考試《審計》真題回憶

　　1.審計抽樣

　　下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（）。

　　A.樣本代表性與如何選取樣本相關

　　B.樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關

　　C.樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關

　　D.樣本代表性與樣本規(guī)模相關

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“審計抽樣”知識點。代表性，是指在既定的風險水平下，注冊會計師根據(jù)樣本得出的結論。樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關；樣本代表性與樣本規(guī)模無關，而與如何選取樣本相關，故選項AB正確；樣本代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質相關，選項C正確。

　　2.審計的固有限制

　　下列各項中，不屬于審計的固有限制來源的是（）。

　　A.管理層可能不提供注冊會計師要求的全部信息

　　B.注冊會計師在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

　　C.注冊會計師對重大錯報風險的評估可能不恰當

　　D.管理層編制財務報表時需要作出判斷

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“審計的固有限制”知識點。審計存在固有限制，大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的，審計風險不可能將降至零。審計的固有限制源于：(1)財務報告的性質(2)審計程序的性質(3)在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。選項A屬于審計程序的性質；選項B屬于在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要；選項D屬于財務報告的性質。故選項C不正確。

　　3.質量控制制度的要素

　　下列各項中，屬于會計師事務所質量控制要素的有（）。

　　A.控制環(huán)境

　　B.人力資源

　　C.監(jiān)控

　　D.相關職業(yè)道德要求

　　【參考答案】BCD

　　【參考解析】本題考核“質量控制制度的要素”知識點。為合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)及相關服務準則的規(guī)定，同時合理保證會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。會計師事務所的質量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：(1)對業(yè)務質量承擔的領導責任；(2)相關職業(yè)道德要求；(3)客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；(4)人力資源；(5)業(yè)務執(zhí)行；(6)監(jiān)控，故選項BCD正確。

　　4.對業(yè)務質量承擔的領導責任

　　下列各項中，會計師事務所在執(zhí)行員工業(yè)績評價時，應當作為首要考慮因素的是()。

　　A.保證業(yè)務質量并遵守職業(yè)道德基本原則

　　B.達到收入指標并遵守職業(yè)道德基本原則

　　C.保證業(yè)務質量并達到收入指標

　　D.遵守職業(yè)道德基本原則并完成必要的后續(xù)教育培訓

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“對業(yè)務質量承擔的領導責任—樹立質量至上的意識”知識點。會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識。會計師事務所應當通過下列措施實現(xiàn)質量控制的目標：(1)合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質量；(2)建立以質量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序；(3)投入足夠的資源制定和執(zhí)行質量控制政策和程序，并形成相關文件記錄。故選項A正確。

　　5.審計業(yè)務的三方關系人—預期使用者

　　下列有關審計報告預期使用者的說法中，錯誤的是（）。

　　A.預期使用者可能包括被審計單位的管理層

　　B.預期使用者可能不是審計業(yè)務的委托人

　　C.注冊會計師應當識別所有的預期使用者

　　D.預期使用者不包括執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“審計業(yè)務的三方關系人—預期使用者”知識點。預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者。注冊會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預期使用者對財務報表存在不同的利益需求時。審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但在實務中往往很難做到這一點。故選項C錯誤。

　　6.接受業(yè)務委托

　　在執(zhí)行接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的程序時，下列情形中，會計事務所應當拒絕接受業(yè)務委托的有（）。

　　A.有信息表明該客戶缺乏誠信

　　B.會計事務所與該客戶存在密切的商業(yè)關系

　　C.會計事務所與該客戶存在利益沖突

　　D.會計事務所不具有執(zhí)行業(yè)務的必要時間

　　【參考答案】ABCD

　　【參考解析】本題考核“接受業(yè)務委托”知識點。會計事務所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師事務所面臨的風險。在接受新客戶的業(yè)務前，決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時，會計師事務所應當執(zhí)行有關客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：(1)考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信，故選項A正確；(2)具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源，故選項D正確；(3)能夠遵守相關職業(yè)道德要求，故選項BC正確。