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題目
【單選題】

紅玉公司為電腦生產(chǎn)和銷售企業(yè)，2×14年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為100萬元。2×15年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售電腦2000臺(tái)、5000臺(tái)、3000臺(tái)和2000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為1萬元。對(duì)購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，紅玉公司做出如下承諾：電腦售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的電腦故障和質(zhì)量問題，紅玉公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2～4％。假定紅玉公司2×15年四個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為110萬元、0萬元、150萬元和80萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。因上述交易或事項(xiàng)影響2×15年度營業(yè)利潤(rùn)的金額為（　　）。

A: 120萬元

B: 360萬元

C: 80萬元

D: 20萬元

答案解析

題目解析： 第一季度 根據(jù)銷售額計(jì)提維修費(fèi)用保障金 借：銷售費(fèi)用    60=2000×1×（2%+4%）/2   貸：預(yù)計(jì)負(fù)債  60   實(shí)際發(fā)生維修時(shí) 借：預(yù)計(jì)負(fù)債    110   貸：銀行存款  110   第二季度 根據(jù)銷售額計(jì)提維修費(fèi)用保障金 借：銷售費(fèi)用    150=5000×1×（2%+4%）/2   貸：預(yù)計(jì)負(fù)債  150   第三季度 根據(jù)銷售額計(jì)提維修費(fèi)用保障金 借：銷售費(fèi)用    90=3000×1×（2%+4%）/2   貸：預(yù)計(jì)負(fù)債  90   實(shí)際發(fā)生維修時(shí) 借：預(yù)計(jì)負(fù)債    150   貸：銀行存款  150   第四季度 根據(jù)銷售額計(jì)提維修費(fèi)用保障金 借：銷售費(fèi)用    60=2000×1×（2%+4%）/2   貸：預(yù)計(jì)負(fù)債  60   實(shí)際發(fā)生維修時(shí) 借：預(yù)計(jì)負(fù)債    80   貸：銀行存款  80

答案選 B

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1、紅玉公司為電腦生產(chǎn)和銷售企業(yè)，2×14年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為100萬元。2×15年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售電腦2000臺(tái)、5000臺(tái)、3000臺(tái)和2000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為1萬元。對(duì)購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，紅玉公司做出如下承諾：電腦售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的電腦故障和質(zhì)量問題，紅玉公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2～4％。假定紅玉公司2×15年四個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為110萬元、0萬元、150萬元和80萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 （1）2×15年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額為（　?。?。 2、紅玉公司為電腦生產(chǎn)和銷售企業(yè)，2×14年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為100萬元。2×15年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售電腦2000臺(tái)、5000臺(tái)、3000臺(tái)和2000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為1萬元。對(duì)購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，紅玉公司做出如下承諾：電腦售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的電腦故障和質(zhì)量問題，紅玉公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2～4％。假定紅玉公司2×15年四個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為110萬元、0萬元、150萬元和80萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2×15年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額為（　?。?。 3、紅玉公司為電腦生產(chǎn)和銷售企業(yè)，2×14年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為100萬元。2×15年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售電腦2000臺(tái)、5000臺(tái)、3000臺(tái)和2000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為1萬元。對(duì)購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，紅玉公司做出如下承諾：電腦售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的電腦故障和質(zhì)量問題，紅玉公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2～4％。假定紅玉公司2×15年四個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為110萬元、0萬元、150萬元和80萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2×15年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額為（　　）。 4、紅玉公司為電腦生產(chǎn)和銷售企業(yè)，2×14年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為100萬元。2×15年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售電腦2000臺(tái)、5000臺(tái)、3000臺(tái)和2000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為1萬元。對(duì)購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，紅玉公司做出如下承諾：電腦售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的電腦故障和質(zhì)量問題，紅玉公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2～4％。假定紅玉公司2×15年四個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為110萬元、0萬元、150萬元和80萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 （2）因上述交易或事項(xiàng)影響2×15年度營業(yè)利潤(rùn)的金額為（　　）。 5、紅玉公司為電腦生產(chǎn)和銷售企業(yè)，2×14年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為100萬元。2×15年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售電腦2000臺(tái)、5000臺(tái)、3000臺(tái)和2000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為1萬元。對(duì)購買其產(chǎn)品的消費(fèi)者，紅玉公司做出如下承諾：電腦售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的電腦故障和質(zhì)量問題，紅玉公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2～4％。假定紅玉公司2×15年四個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用分別為110萬元、0萬元、150萬元和80萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。因上述交易或事項(xiàng)影響2×15年度營業(yè)利潤(rùn)的金額為（　?。?。 6、A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出的時(shí)間是2×15年的4月5日，實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調(diào)整事項(xiàng)均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發(fā)生了下列事項(xiàng)： （1）2月2日，訴訟案件結(jié)案，法院宣判A公司應(yīng)當(dāng)支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導(dǎo)致，A公司在2×14年12月31日已經(jīng)確認(rèn)了800萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。A公司于訴訟案件結(jié)案時(shí)決定不再上訴，并于當(dāng)天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對(duì)于該項(xiàng)違約金規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設(shè)稅法規(guī)定對(duì)實(shí)際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當(dāng)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經(jīng)營，被有關(guān)部門處以罰款60萬元，并于當(dāng)日支付。稅法規(guī)定，對(duì)于企業(yè)違法經(jīng)營的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發(fā)現(xiàn)上年購入的一項(xiàng)專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系A(chǔ)公司2×14年7月4日購入，并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該無形資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為10年。假設(shè)稅法規(guī)定，資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。該商品系A(chǔ)公司于2×15年1月10日銷售的，售價(jià)為100萬元，產(chǎn)品的成本為60萬元，款項(xiàng)尚未收到。A公司于當(dāng)日收到商品并驗(yàn)收入庫，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的銷售退回，可以對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據(jù)資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（    ）。 7、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定，2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更： （1）由于先進(jìn)的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值200萬元，預(yù)計(jì)使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)殘值為100萬元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0，甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為3000萬元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊500萬元，賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值為2350萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 8、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定，2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更： （1）由于先進(jìn)的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值200萬元，預(yù)計(jì)使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)殘值為100萬元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0，甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為3000萬元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊500萬元，賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值為2350萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 9、某上市公司2×14年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年4月10日。公司在2×15年1月1日至4月10日發(fā)生了下列事項(xiàng)，企業(yè)當(dāng)年度凈利潤(rùn)為1200萬元： ①公司于2×14年被乙公司起訴，在2×15年3月5日案件終審支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元  ②2月5日向丙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；3月31日，丙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶亍?③公司董事會(huì)提出2×14年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利 ④公司支付 2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元 ⑤因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損500元 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。以上事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（     ）。 10、某上市公司2×14年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年4月10日。公司在2×15年1月1日至4月10日發(fā)生了下列事項(xiàng)，企業(yè)當(dāng)年度凈利潤(rùn)為1200萬元： ①公司于2×14年被乙公司起訴，在2×15年3月5日案件終審支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元  ②2月5日向丙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；3月31日，丙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶亍?③公司董事會(huì)提出2×14年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利 ④公司支付 2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元 。以上事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（     ）。