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【單選題】

紅玉公司為電腦生產(chǎn)和銷售企業(yè)，2×14年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為100萬元。2×15年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售電腦2000臺、5000臺、3000臺和2000臺，每臺售價為1萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，紅玉公司做出如下承諾：電腦售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的電腦故障和質(zhì)量問題，紅玉公司免費負責保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2～4％。假定紅玉公司2×15年四個季度實際發(fā)生的維修費用分別為110萬元、0萬元、150萬元和80萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。因上述交易或事項影響2×15年度營業(yè)利潤的金額為（　　）。

A: 120萬元

B: 360萬元

C: 80萬元

D: 20萬元

答案解析

題目解析： 第一季度 根據(jù)銷售額計提維修費用保障金 借：銷售費用    60=2000×1×（2%+4%）/2   貸：預計負債  60   實際發(fā)生維修時 借：預計負債    110   貸：銀行存款  110   第二季度 根據(jù)銷售額計提維修費用保障金 借：銷售費用    150=5000×1×（2%+4%）/2   貸：預計負債  150   第三季度 根據(jù)銷售額計提維修費用保障金 借：銷售費用    90=3000×1×（2%+4%）/2   貸：預計負債  90   實際發(fā)生維修時 借：預計負債    150   貸：銀行存款  150   第四季度 根據(jù)銷售額計提維修費用保障金 借：銷售費用    60=2000×1×（2%+4%）/2   貸：預計負債  60   實際發(fā)生維修時 借：預計負債    80   貸：銀行存款  80

答案選 B

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1、紅玉公司為電腦生產(chǎn)和銷售企業(yè)，2×14年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為100萬元。2×15年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售電腦2000臺、5000臺、3000臺和2000臺，每臺售價為1萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，紅玉公司做出如下承諾：電腦售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的電腦故障和質(zhì)量問題，紅玉公司免費負責保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2～4％。假定紅玉公司2×15年四個季度實際發(fā)生的維修費用分別為110萬元、0萬元、150萬元和80萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 （1）2×15年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額為（　?。?/a> 2、紅玉公司為電腦生產(chǎn)和銷售企業(yè)，2×14年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為100萬元。2×15年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售電腦2000臺、5000臺、3000臺和2000臺，每臺售價為1萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，紅玉公司做出如下承諾：電腦售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的電腦故障和質(zhì)量問題，紅玉公司免費負責保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2～4％。假定紅玉公司2×15年四個季度實際發(fā)生的維修費用分別為110萬元、0萬元、150萬元和80萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2×15年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額為（　　）。 3、紅玉公司為電腦生產(chǎn)和銷售企業(yè)，2×14年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為100萬元。2×15年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售電腦2000臺、5000臺、3000臺和2000臺，每臺售價為1萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，紅玉公司做出如下承諾：電腦售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的電腦故障和質(zhì)量問題，紅玉公司免費負責保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2～4％。假定紅玉公司2×15年四個季度實際發(fā)生的維修費用分別為110萬元、0萬元、150萬元和80萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2×15年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額為（　　）。 4、紅玉公司為電腦生產(chǎn)和銷售企業(yè)，2×14年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為100萬元。2×15年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售電腦2000臺、5000臺、3000臺和2000臺，每臺售價為1萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，紅玉公司做出如下承諾：電腦售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的電腦故障和質(zhì)量問題，紅玉公司免費負責保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2～4％。假定紅玉公司2×15年四個季度實際發(fā)生的維修費用分別為110萬元、0萬元、150萬元和80萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 （2）因上述交易或事項影響2×15年度營業(yè)利潤的金額為（　?。?。 5、紅玉公司為電腦生產(chǎn)和銷售企業(yè)，2×14年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為100萬元。2×15年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售電腦2000臺、5000臺、3000臺和2000臺，每臺售價為1萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，紅玉公司做出如下承諾：電腦售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的電腦故障和質(zhì)量問題，紅玉公司免費負責保修（含零部件更換）。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2～4％。假定紅玉公司2×15年四個季度實際發(fā)生的維修費用分別為110萬元、0萬元、150萬元和80萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。因上述交易或事項影響2×15年度營業(yè)利潤的金額為（　　）。 6、A公司是一家制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務(wù)報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調(diào)整事項均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發(fā)生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結(jié)案，法院宣判A公司應(yīng)當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經(jīng)確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結(jié)案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對于該項違約金規(guī)定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設(shè)稅法規(guī)定對實際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當一并計入應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經(jīng)營，被有關(guān)部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規(guī)定，對于企業(yè)違法經(jīng)營的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發(fā)現(xiàn)上年購入的一項專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系A(chǔ)公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態(tài)。該無形資產(chǎn)的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設(shè)稅法規(guī)定，資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。該商品系A(chǔ)公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產(chǎn)品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的銷售退回，可以對應(yīng)納稅所得額進行調(diào)整。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據(jù)資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（    ）。 7、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預計保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現(xiàn)的銷售收入為3000萬元；實際發(fā)生保修費用40萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 8、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預計保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現(xiàn)的銷售收入為3000萬元；實際發(fā)生保修費用40萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 9、某上市公司2×14年財務(wù)會計報告批準報出日為2×15年4月10日。公司在2×15年1月1日至4月10日發(fā)生了下列事項，企業(yè)當年度凈利潤為1200萬元： ①公司于2×14年被乙公司起訴，在2×15年3月5日案件終審支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元  ②2月5日向丙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)；3月31日，丙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶亍?③公司董事會提出2×14年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利 ④公司支付 2×14年度財務(wù)報告審計費40萬元 ⑤因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損500元 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。以上事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（     ）。 10、某上市公司2×14年財務(wù)會計報告批準報出日為2×15年4月10日。公司在2×15年1月1日至4月10日發(fā)生了下列事項，企業(yè)當年度凈利潤為1200萬元： ①公司于2×14年被乙公司起訴，在2×15年3月5日案件終審支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元  ②2月5日向丙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)；3月31日，丙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶亍?③公司董事會提出2×14年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利 ④公司支付 2×14年度財務(wù)報告審計費40萬元 。以上事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（     ）。