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題目

【多選題】

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年3月31日對(duì)外報(bào)出。
2013年10月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售一批D產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元；甲公司承諾K公司在三個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。2013年10月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)退貨率為25%。截至2013年12月31日，D產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的退貨率為10%。2014年1月31日，D產(chǎn)品的退貨期滿，累計(jì)發(fā)生退貨30%。假定不考慮其他因素，則甲公司對(duì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，下列處理中正確的有（　?。?。

A: 調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元

B: 調(diào)整減少留存收益10萬(wàn)元

C: 調(diào)整減少應(yīng)交所得稅10萬(wàn)元

D: 調(diào)整增加所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元

答案解析

【解析】具體分錄如下：
借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　160（800×20%）
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　34
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（1000×20%×17%）
　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　 30[（1000-800）×15%]
　　以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　 50（1000×5%）
　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　234（1000×20%+34）
　　　以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　40（800×5%）
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　 7.5（30×25%）
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　 2.5[（50-40）×25%]
　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　 2.5
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　13.5
　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　15
選項(xiàng)A和D正確。

答案選 AD