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題目
【單選題】

華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日,華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議,采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對(duì)華西公司進(jìn)行控股合并,取得華西公司70%的股權(quán)。2015年6月30日,華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元),股票公允價(jià)值為每股4元,華東公司當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債),公允價(jià)值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債),其差額為華西公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系購(gòu)買日,華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件,不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述,不正確的是()。

A: 該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并

B: 購(gòu)買日為2015年6月30日

C: 購(gòu)買日合并成本為12000萬元

D: 購(gòu)買方在購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為450萬元

答案解析

選項(xiàng)D,合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債= 500 X 25%=125(萬元);合并商譽(yù)=

12000一(16500一125) X 70%=537.5(萬元)。

答案選 D

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1、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日,華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議,采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對(duì)華西公司進(jìn)行控股合并,取得華西公司70%的股權(quán)。2015年6月30日,華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元),股票公允價(jià)值為每股4元,華東公司當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債),公允價(jià)值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債),其差額為華西公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系購(gòu)買日,華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件,不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述,不正確的是()。 2、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日,華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議,采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對(duì)華西公司進(jìn)行控股合并,取得華西公司70%的股權(quán)。2015年6月30日,華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元),股票公允價(jià)值為每股4元,華東公司當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債),公允價(jià)值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債),其差額為華西公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系購(gòu)買日,華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件,不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述,不正確的是()。 3、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日,華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議,采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對(duì)華西公司進(jìn)行控股合并,取得華西公司70%的股權(quán)。2015年6月30日,華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元),股票公允價(jià)值為每股4元,華東公司當(dāng)日起主導(dǎo)華西公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債),公允價(jià)值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債),其差額為華西公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系購(gòu)買日,華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件,不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述,不正確的是(   )。 4、FFF華東公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零;假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,華東公司向華西公司銷售A產(chǎn)品100萬件,單位售價(jià)6元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;華西公司應(yīng)在華東公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),華西公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),華東公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產(chǎn)品于2017年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()萬元。 5、華東公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零;假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,華東公司向華西公司銷售A產(chǎn)品100萬件,單位售價(jià)6元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;華西公司應(yīng)在華東公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),華西公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),華東公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產(chǎn)品于2017年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()萬元。 6、華東公司對(duì)華西公司進(jìn)行非同一控制下的控股合并,購(gòu)買日,華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件,華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。兩家公司適用的所得稅稅率均為25%。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下:華東公司于2013年1月2日取得華西公司80%的股權(quán),成本為43000萬元,購(gòu)買日華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同,總額為49000萬元(股本10000萬元、資本公積19000萬元、盈余公積2000萬元、未分配利潤(rùn)18000萬元)。華西公司2013年1月2日至2014年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為10000萬元,其他綜合收益稅后凈額增加1000萬元。2015年1月2日,華東公司將其持有的華西公司20%的股權(quán)對(duì)外出售,取得價(jià)款13000萬元。該項(xiàng)交易后,華東公司持有華西公司6O%的股權(quán),仍能夠控制華西公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。下列關(guān)于華東公司2015年1月2日會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的是()。 7、華東公司對(duì)華西公司進(jìn)行非同一控制下的控股合并,購(gòu)買日,華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件,華西公司資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。兩家公司適用的所得稅稅率均為25%。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下:華東公司于2013年1月2日取得華西公司80%的股權(quán),成本為43000萬元,購(gòu)買日華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同,總額為49000萬元(股本10000萬元、資本公積19000萬元、盈余公積2000萬元、未分配利潤(rùn)18000萬元)。華西公司2013年1月2日至2014年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為10000萬元,其他綜合收益稅后凈額增加1000萬元。2015年1月2日,華東公司將其持有的華西公司20%的股權(quán)對(duì)外出售,取得價(jià)款13000萬元。該項(xiàng)交易后,華東公司持有華西公司60%的股權(quán),仍能夠控制華西公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。下列關(guān)于華東公司2015年1月2日會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的是(   )。 8、2x14年1月1日華東公司以增發(fā)公允價(jià)值為14500萬元的自身普通股股票作為對(duì)價(jià)購(gòu)入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產(chǎn),對(duì)華西公司進(jìn)行吸收合并。合并當(dāng)日,華西公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為10000萬元,公允價(jià)值為14000萬元,其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所導(dǎo)致,原合并各方在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,華西公司原股東選擇免稅合并進(jìn)行稅務(wù)處理。合并當(dāng)日,華西公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損600萬元,華東公司在購(gòu)買日預(yù)計(jì)未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額,未確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2x15年6月30日,華東公司取得新的信息表明相關(guān)情況在購(gòu)買日已經(jīng)存在,預(yù)期華西公司在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽(yù)在2x15年6月30日財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的金額為()萬元。 9、2x14年1月1日華東公司以增發(fā)公允價(jià)值為14500萬元的自身普通股股票作為對(duì)價(jià)購(gòu)入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產(chǎn),對(duì)華西公司進(jìn)行吸收合并。合并當(dāng)日,華西公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為10000萬元,公允價(jià)值為14000萬元,其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所導(dǎo)致,原合并各方在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,華西公司原股東選擇免稅合并進(jìn)行稅務(wù)處理。合并當(dāng)日,華西公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損600萬元,華東公司在購(gòu)買日預(yù)計(jì)未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額,未確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2x15年6月30日,華東公司取得新的信息表明相關(guān)情況在購(gòu)買日已經(jīng)存在,預(yù)期華西公司在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽(yù)在2x15年6月30日財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的金額為()萬元。 10、2x14年1月1日華東公司以增發(fā)公允價(jià)值為14500萬元的自身普通股股票作為對(duì)價(jià)購(gòu)入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產(chǎn),對(duì)華西公司進(jìn)行吸收合并。合并當(dāng)日,華西公司不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為10000萬元,公允價(jià)值為14000萬元,其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所導(dǎo)致,原合并各方在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,華西公司原股東選擇免稅合并進(jìn)行稅務(wù)處理。合并當(dāng)日,華西公司存在合并以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損600萬元,華東公司在購(gòu)買日預(yù)計(jì)未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額,未確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2x15年6月30日,華東公司取得新的信息表明相關(guān)情況在購(gòu)買日已經(jīng)存在,預(yù)期華西公司在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽(yù)在2x15年6月30日財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的金額為()萬元。