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【多選題】

華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)華東公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2600萬元。下列有關華東公司2014年所得稅的會計處理，正確的有（）

A: 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為150萬元

B: 遞延所得稅負債的期末余額為337.5萬元

C: 遞延所得稅費用為46.875萬元

D: 應交所得稅為212.5萬元

答案解析

【考點】所得稅的會計處理
【解題思路】熟悉暫時性差異的含義、計算，掌握遞延所得稅和應交所得稅的計算。
【具體解析】選項A，應收賬款可抵扣暫時性差異= 600(萬元)，年末遞延所得稅資產(chǎn)余額及發(fā)生額= 600X25%=150(萬元)；選項B，投資性房地產(chǎn)應納稅暫時性差異=2000-(1000-1000/20X 7)=1350(萬元)；年末遞延所得稅負債余額=1350X25%=337.5(萬元)；選項C，計入其他綜合收益的遞延所得稅負債= 600 X 25%=150(萬元)，遞延所得稅費用=-150 + ( 337. 5-150)=37.5(萬元);選項D，應交所得稅=(1000+600-1350+600) X 25%=212.5(萬元)。

答案選 ABD

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1、華東公司屬于高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。2017年12月31日預計2017年以后不再屬于高新技術企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2017年1月1日期初余額資料:遞延所得稅負債期初余額為30萬元(即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元而確認的);遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元(即因上年預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的)。(2)2017年12月31日期末余額資料:交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元;預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。(3)除上述項目外，華東公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異。華東公司預計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。(4)2017年稅前會計利潤為1000萬元。2017年12月31日華東公司的會計處理中，不正確是（） 2、華東公司屬于高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。2017年12月31日預計2017年以后不再屬于高新技術企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2017年1月1日期初余額資料:遞延所得稅負債期初余額為30萬元(即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元而確認的);遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元(即因上年預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的)。(2)2017年12月31日期末余額資料:交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元;預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。(3)除上述項目外，華東公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異。華東公司預計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。(4)2017年稅前會計利潤為1000萬元。2017年12月31日華東公司的會計處理中，不正確是（） 3、華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)華東公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2600萬元。下列有關華東公司2014年所得稅的會計處理，正確的有（） 4、華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)華東公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2600萬元。下列有關華東公司2015年所得稅的會計處理，正確的有（）  5、華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)華東公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2600萬元。下列有關華東公司2015年所得稅的會計處理，正確的有（） 6、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（?。?。 7、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（?。?。 8、FFF華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負債余額均為零;假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應在華東公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，華西公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，華東公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。華東公司因銷售A產(chǎn)品于2017年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。 9、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對華西公司進行控股合并，取得華西公司70%的股權。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價值為每股4元，華東公司當日起主導華西公司財務和經(jīng)營政策并辦理完畢相關法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負債)，公允價值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負債)，其差額為華西公司的一項固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計稅基礎與按歷史成本計算的賬面價值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關聯(lián)方關系購買日，華西公司資產(chǎn)和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的條件，不考慮其他因素。下列有關企業(yè)合并的表述，不正確的是()。 10、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關企業(yè)合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對華西公司進行控股合并，取得華西公司70%的股權。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價值為每股4元，華東公司當日起主導華西公司財務和經(jīng)營政策并辦理完畢相關法律手續(xù)。華西公司在2015年6月30日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負債)，公允價值為16500萬元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負債)，其差額為華西公司的一項固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計稅基礎與按歷史成本計算的賬面價值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關聯(lián)方關系購買日，華西公司資產(chǎn)和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的條件，不考慮其他因素。下列有關企業(yè)合并的表述，不正確的是()。