華東公司2015年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元;華東公司預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異將在2016年1月1日以后轉(zhuǎn)回。華東公司2015年適用的所得稅稅率為25%,自2016年1月1日起,該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件,適用的所得稅稅率變更為15%。 (1)2015年1月1日,自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債,華東公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。2015年12月31日確認(rèn)的國(guó)債應(yīng)收利息為100萬元,采用實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入為120萬元。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免交所得稅。(2)2015年初購(gòu)入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,成本為100萬元,2015年末公允價(jià)值為120萬元。(3)該公司2015年度利潤(rùn)總額為2000萬元。下列有關(guān)華東公司2015年的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是()
A: 應(yīng)交所得稅為470萬元
B: “遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為10萬元
C: 利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為470萬元
D: 資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)其他綜合收益17萬元
【考點(diǎn)】所得稅的會(huì)計(jì)處理
【解題思路】掌握應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理。
【具體解析】選項(xiàng)A,應(yīng)交所得稅= (2000一120) X25% =470(萬元);選項(xiàng)B,遞延所得稅資產(chǎn)的
發(fā)生額=25/25% X (15%一25%)= —10(萬元)(貸方發(fā)生額);選項(xiàng)C,利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅
費(fèi)用為480(470+10)萬元;選項(xiàng)D,遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=20X15%=3(萬元),資產(chǎn)負(fù)
債表確認(rèn)的其他綜合收益= 20X(1一15%)=17(萬元)。
答案選 C