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題目
【不定項(xiàng)選擇題】

【2713210】

甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X19年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價(jià)格1000萬元。截至2X19年12月31日，該批貨物已對(duì)集團(tuán)外部銷售，乙公司尚未支付該項(xiàng)貨款，甲公司確認(rèn)了應(yīng)收賬款。截至2X20年12月31日，乙公司資金緊張，無力全額償還該項(xiàng)貨款，甲公司對(duì)該筆貨款核銷壞賬500萬元（該項(xiàng)壞賬達(dá)不到稅法規(guī)定的可稅前扣除資產(chǎn)損失條件）。2X21年，乙公司資金改善，全額償還了上述款項(xiàng)。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的10%計(jì)提壞賬。不考慮其他因素，在甲公司編制2X19年、2X20年、2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有：（ ）。

A: 2X19年，抵銷遞延所得稅25萬元

B: 2X20年，抵銷期初未分配利潤(rùn)75萬元

C: 2X20年，抵銷所得稅費(fèi)用112.5萬元

D: 2X20年，抵銷遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

E: 2X21年，無需抵銷遞延所得稅

答案解析

【解析】本題考查逆流交易的處理。 （1）2X19年，應(yīng)抵銷個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的遞延所得稅為1000*10%*25%=25萬元，A項(xiàng)正確。 （2）2X20年，合并報(bào)表抵銷期初未分配利潤(rùn)25萬元，抵銷遞延所得稅資產(chǎn)25萬元；對(duì)上年個(gè)別報(bào)表計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，抵銷應(yīng)收賬款100萬元，期初未分配利潤(rùn)100萬元。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄： 借：應(yīng)收賬款 100  貸：期初未分配利潤(rùn) 100 借：期初未分配利潤(rùn) 25  貸：遞延所得稅資產(chǎn)  25 （3）2X20年，當(dāng)年甲公司個(gè)別報(bào)表核銷壞賬500萬元，對(duì)乙公司應(yīng)收賬款余額為500萬元，該年底對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為500*10%=50萬元。該年底，該應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬元，賬面價(jià)值為500-50=450萬元，暫時(shí)性差異為550萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)550*25%=137.5萬元，期初余額遞延所得稅余額為25萬元，所以個(gè)別報(bào)表概念補(bǔ)提遞延所得稅余額137.5-25=112.5萬元，從而2X20年還需要抵銷所得稅費(fèi)用112.5萬元和抵銷遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元，BC正確，D項(xiàng)錯(cuò)誤。個(gè)別報(bào)表的相關(guān)分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 500  貸：應(yīng)收賬款 500 借：信用減值損失 450  貸：壞賬準(zhǔn)備  450 借：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5  貸：所得稅費(fèi)用  112.5 從而針對(duì)上述分錄，合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄： 借：應(yīng)收賬款 450  貸：信用減值損失450 借：所得稅費(fèi)用 112.5  貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5 （4）2X21年，甲公司個(gè)別報(bào)表轉(zhuǎn)回期初的遞延所得稅，合并報(bào)表層面則需要抵銷期初未分配利潤(rùn)和當(dāng)期所得稅費(fèi)用，E項(xiàng)錯(cuò)誤。

答案選 ABC

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1、【2713910】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年6月，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本850萬元，銷售價(jià)格1 050萬元。乙公司將該批貨物作管理用固定資產(chǎn)管理，截至2X21年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊余額100萬元。企業(yè)會(huì)計(jì)和稅法確認(rèn)的預(yù)計(jì)凈殘值相同，都為50萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)和稅法折舊規(guī)定無差異。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的是：（ ）。 2、【2712910】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年9月，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價(jià)格1 000萬元。截至2X21年12月31日，乙公司尚未支付該項(xiàng)交易款項(xiàng)，甲公司確認(rèn)了應(yīng)收賬款。2X21年11月，乙公司銷售一批貨物給甲公司，該批貨物成本600萬元，銷售價(jià)格800萬元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未支付該項(xiàng)交易款項(xiàng)，乙公司確認(rèn)了應(yīng)收賬款。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的10%計(jì)提壞賬，乙公司按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有：（    ）。 3、【2712110】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，乙公司銷售一批貨物給甲公司，該批貨物成本800萬元，銷售價(jià)格1 000萬元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未對(duì)外銷售該批存貨。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬元。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下說法中，錯(cuò)誤的是：（    ）。 4、【2714110】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年6月，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價(jià)格1 000萬元。乙公司將該批貨物作管理用固定資產(chǎn)管理，截至2X21年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊余額100萬元，并于該日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定無差異。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。 5、【2712510】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，乙公司銷售一批貨物給甲公司，該批貨物成本800萬元，銷售價(jià)格1 000萬元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未對(duì)外銷售該批存貨。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部交易，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的是：（ ）。 6、【2713510】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價(jià)格1 000萬元。乙公司將該批貨物作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批貨物的30%。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的是：（ ）。 7、【2712310】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，乙公司銷售一批貨物給甲公司，該批貨物成本800萬元，銷售價(jià)格700萬元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未對(duì)外銷售該批存貨。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬元。有證據(jù)表明該批貨物低于成本銷售系減值因素導(dǎo)致。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下說法中，正確的是：（    ）。 8、【2713610】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價(jià)格1 000萬元。乙公司將該批貨物作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷售或使用該批貨物。該日，該批貨物的可變現(xiàn)凈值為700萬元。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有：（ ）。 9、【2713410】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，甲公司銷售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價(jià)格1 000萬元。乙公司將該批貨物作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷售或使用該批貨物。該日，該批貨物的可變現(xiàn)凈值為900萬元。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的是：（ ）。 10、【2713310】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，甲公司銷售一批原材料給乙公司，該批貨物成本800萬元，銷售價(jià)格1 000萬元。乙公司將該批原材料作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用該批原材料的30%，所生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的是：（ ）。