客服服務(wù)
收藏本站
手機(jī)版
題目
【多選題】

【1715915】甲公司經(jīng)營一家連鎖超市（所有門店均為直營門店）。甲公司銷售的商品適用不同的增值稅稅率，如煙酒等適用稅率為13%, 蔬菜等適用免稅等。甲公司向客戶銷售了1000張不可退的儲值卡，每張卡的面值為300元，總額為300 000元?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任意一家門店使用該等儲值卡進(jìn)行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡金額將有5%不會被消費，但根據(jù)法律規(guī)定需要退還給客戶。甲公司為增值稅一般納稅人，在客戶使用該類儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。下列選項中，正確的有：（ ）

A: 300000元的儲值卡中，甲公司應(yīng)僅就商品部分的金額確認(rèn)為合同負(fù)債，增值稅部分不應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債

B: 甲公司無需就預(yù)計不會消費的5%部分的金額確認(rèn)收入

C: 甲公司應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗估計客戶使用該類儲值卡購買不同稅率商品的情況，將估計的儲值卡款項中的增值稅部分確認(rèn)為“應(yīng)交稅費----待轉(zhuǎn)銷項稅額”

D: 后續(xù)每個資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)最新信息對合同負(fù)債和應(yīng)交稅費的金額進(jìn)行重新估計

答案解析

【解析】本題考查未使用客戶權(quán)利（儲值卡）的會計處理 增值稅的性質(zhì)不屬于合同負(fù)債，因此無需確認(rèn)為合同負(fù)債，選項A正確；不被消費的部分會退還給客戶，不符合客戶未使用權(quán)利確認(rèn)收入的條件，選項B正確；提前收款，但是納稅義務(wù)尚未發(fā)生，估計未來應(yīng)確認(rèn)的銷項稅作為“應(yīng)交稅費----待轉(zhuǎn)銷項稅額”處理，選項C正確；本質(zhì)上后續(xù)的變動屬于會計估計變更，選項正確。

答案選 ABCD

有疑問？
求助專家解答吧。
添加老師咨詢
下載會計APP
相關(guān)題目
1、甲公司經(jīng)營一家連鎖超市，以主要責(zé)任人的身份銷售商品給客戶，甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2x18年1月1日，甲公司向客戶銷售了一張面值為10000元的儲值卡，客戶可在甲公司經(jīng)營的任意一家門店使用該等儲值卡進(jìn)行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡金額中將有2%的金額不會被消費。截至2x18年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為4000元。在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。甲公司2x18年應(yīng)確認(rèn)的收入為（     ）。 2、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續(xù)費3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲公司當(dāng)月采取預(yù)收貨款方式銷售自產(chǎn)小汽車，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）。 3、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續(xù)費3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.甲公司的下列中輕型商用客車中，應(yīng)繳納消費稅的是（  ）。 4、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續(xù)費3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.計算甲公司當(dāng)月以自產(chǎn)小汽車對外投資應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 5、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續(xù)費3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算甲公司當(dāng)月銷售定制的自產(chǎn)小汽車應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 6、【1502711】某連鎖超市甲公司在全國擁有500家零售門店，甲公司決定將其位于A市的10家門店中的一家出售，并與乙公司簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，假設(shè)該轉(zhuǎn)讓門店符合持有待售類別的劃分條件，那么該轉(zhuǎn)讓門店構(gòu)成甲公司的終止經(jīng)營。（ ） 7、甲公司是一家知名衛(wèi)浴產(chǎn)品生產(chǎn)零售商，在全國各地均擁有直營連鎖店。某衛(wèi)浴產(chǎn)品生產(chǎn)商乙公司向甲公司供應(yīng)衛(wèi)浴產(chǎn)品，乙公司按甲公司供貨清單的要求將商品發(fā)送到甲公司指定的直營門店。商品收到后，甲公司組織驗貨，驗貨合格后，甲公司負(fù)責(zé)其保管、出售、調(diào)配或下架，承擔(dān)丟失和毀損風(fēng)險，擁有未售衛(wèi)浴產(chǎn)品的所有權(quán)。甲公司將從乙公司采購的衛(wèi)浴產(chǎn)品與其自產(chǎn)的衛(wèi)浴產(chǎn)品一起管理并負(fù)責(zé)實際銷售，其商標(biāo)為甲公司商標(biāo)，對外宣傳為聯(lián)名款。甲乙雙方協(xié)商確定標(biāo)價，甲公司在標(biāo)價8折以上可自行對外銷售并制定相應(yīng)的促銷策略，8折以下需得到乙公司的許可。　　甲乙雙方根據(jù)銷售收入每月三七分成。如果商品自上架陳列60日仍未售出，甲公司有權(quán)將未出售的商品全部退回給乙公司，但在甲公司決定將商品退回前，乙公司不得取回、調(diào)換或移送商品。如果需辦理退換貨的，甲公司可自行決定為客戶辦理退換貨、賠償?shù)仁马?，之后可向乙公司追償。乙公司根?jù)歷史經(jīng)驗，在向甲公司交貨時即可合理估計上架60日未售出商品或消費者退回商品的比例。假定不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司和乙公司會計處理的表述中，不正確的是（　）。 8、甲電子設(shè)備公司為居民企業(yè)，主要從事電子設(shè)備的制造業(yè)務(wù)。2016年有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入3000萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)上年已作損失處理后又收回的其他應(yīng)收款15萬元。 （2）繳納增值稅180萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加18萬元，房產(chǎn)稅25萬元，預(yù)交企業(yè)所得稅稅款43萬元。 （3）與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出50萬元 （4）支付殘疾職工工資14萬元；新技術(shù)研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益19萬元；購進(jìn)專門用于研發(fā)的設(shè)備一臺，價值35萬元；購置《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，投資額60萬元，購置完畢當(dāng)年即投入使用。 （5）已知：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 （6）要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲電子設(shè)備公司在計算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出是（）。 9、甲電子設(shè)備公司為居民企業(yè)，主要從事電子設(shè)備的制造業(yè)務(wù)。2016年有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術(shù)服務(wù)收入500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入3000萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)上年已作損失處理后又收回的其他應(yīng)收款15萬元。 （2）繳納增值稅180萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加18萬元，房產(chǎn)稅25萬元，預(yù)交企業(yè)所得稅稅款43萬元。 （3）與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出50萬元 （4）支付殘疾職工工資14萬元；新技術(shù)研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益19萬元；購進(jìn)專門用于研發(fā)的設(shè)備一臺，價值35萬元；購置《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，投資額60萬元，購置完畢當(dāng)年即投入使用。 （5）已知：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 （6）要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.甲電子設(shè)備公司繳納的下列稅款中，在計算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是（） 10、【資料2】甲公司為居民企業(yè)，主要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2017 年有關(guān)經(jīng)營情況如下： (1)銷售產(chǎn)品收入 2000 萬元，出租設(shè)備租金收入 20 萬元，接受捐贈收入 10 萬元，國債利息收入 2 萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入 60 萬元。 (2)將價值 50 萬元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨物，將價值 34 萬元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價值 3.5 萬元的產(chǎn)品用于饋贈客戶，將價值 10 萬元的產(chǎn)品用于獎勵優(yōu)秀職工。 (3)捐贈支出 27 萬元，其中直接向丁中學(xué)捐贈 3 萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈 24 萬元。 (4)違反規(guī)定被工商行政管理局罰款 2.5 萬元;繳納稅收滯納金 1 萬元;非廣告性贊助支出 3 萬元。 (5)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款 33 萬元。 (6)全年利潤總額為 190 萬元。 已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 (3)甲公司在計算 2017 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出金額是( )。