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題目
【多選題】

2×18年1月1日，乙企業(yè)為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款1 000萬元，期限為3年，年利率為6%。當(dāng)年12月31日，乙企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)自2×18年1月1日起按照實(shí)際貸款額1 000萬元給予年利率2%的財(cái)政貼息，并于每年年末直接撥付給貸款銀行。貸款的公允價(jià)值為950萬元。已知環(huán)保工程于2×18年年末完工。假設(shè)2×18年全年均為資本化期間。遞延收益的攤銷方式和利息調(diào)整的攤銷方式一樣。不考慮其他因素，下列說法正確的有（　）。

A: 如果乙企業(yè)按照實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)貸款金額，2×18年應(yīng)確認(rèn)資本化利息支出60萬元

B: 如果乙企業(yè)按照公允價(jià)值確認(rèn)貸款金額，2×18年1月1日應(yīng)該確認(rèn)遞延收益40萬元

C: 如果乙企業(yè)按照實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)貸款金額，2×18年應(yīng)確認(rèn)資本化利息支出40萬元

D: 如果乙企業(yè)按照公允價(jià)值確認(rèn)貸款金額，2×18年1月1日應(yīng)該確認(rèn)遞延收益50萬元

答案解析

在財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行的情況下，由貸款銀行以政策優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款。在這種方式下，受益企業(yè)按照優(yōu)惠利率向貸款銀行支付利息。沒有直接從政府取得利息補(bǔ)助。企業(yè)可以選擇以下列方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（1）以實(shí)際收到的金額作為借款的入賬價(jià)值，按照借款本金和該政策性優(yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用。實(shí)際收到的價(jià)款是1000萬，優(yōu)惠利率是（6%-2%）=4%；所以C選項(xiàng)正確；

（2）以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值并按照實(shí)際利率法計(jì)算借款費(fèi)用，實(shí)際收到的金額與借款公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為遞延收益，遞延收益在借款存續(xù)期內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，沖減相關(guān)借款費(fèi)用。因此CD選項(xiàng)正確。

答案選 CD

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1、甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期為2年，從20×4年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3 000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2 000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用的借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4 000萬元，年利率為6%；（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3 000萬元，年利率為7%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用是（　?。?。 2、甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期為2年，從20×4年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3 000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2 000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用的借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4 000萬元，年利率為6%；（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3 000萬元，年利率為7%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用是（　?。?/a> 3、2017 年 3 月 1 日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫(kù)房。3 月 5 日，購(gòu)入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 200 萬元，增值稅稅額為 34 萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建筑。3 月 15 日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場(chǎng)售價(jià)為 60 萬元，實(shí)際成本為 30 萬元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額為 5.1 萬元。3 月 31 日，確認(rèn)3月份應(yīng)支付的工程人員薪酬 40 萬元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)自行建造庫(kù)房會(huì)計(jì)處理正確的是()。 4、甲公司于2015年6月20日對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已經(jīng)使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。更新改造過程中領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品一批，計(jì)入在建工程的價(jià)格為215萬元，發(fā)生人工費(fèi)用50萬元，領(lǐng)用工程物資125萬元。用一臺(tái)300萬元的部件替換生產(chǎn)線中已經(jīng)報(bào)廢的部件賬面原值350萬元（已無使用價(jià)值，殘值為0）。該改造工程于2015年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。經(jīng)改造后該生產(chǎn)線尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，折舊方法不變，則2016年12月31日該生產(chǎn)線賬面價(jià)值為（    ）萬元。 5、甲企業(yè)于2x15年10月1日從銀行取得一筆專門借款 1000 萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為6%，借款期限為2年。至2x16年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出800萬元，該企業(yè)于2 x16年1月1日從銀行取得1年期一般借款450萬元，年利率為6%，借入款項(xiàng)存入銀行。工程預(yù)計(jì)于2 x17年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2 x16年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款500萬元，2x16年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬元。工程項(xiàng)目于2x16年4月1日至2x16年7月31日發(fā)生非正常中斷，2 x 16年8月1日工程恢復(fù)施工，2x17年12月工程完工，建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定工程建造期間企業(yè)只有上述一筆一般借款，則2 x16年借款費(fèi)用的資本化金額為（） 6、【0305140】甲企業(yè)為一白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費(fèi)39萬元。（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)，該批薯類白酒生產(chǎn)成本45萬元，成本利潤(rùn)率為5%，同類產(chǎn)品的不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬元/噸，同類產(chǎn)品的不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬元/噸。（3）進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格16萬元，關(guān)稅稅率14%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。（4）將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價(jià)35萬元。 （其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%） 根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題。 （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.60B.61.10C.68D.75.8（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。A.12.56B.15C.15.56D.18（3）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅為（  ）萬元。A.1.61B.1.79C.1.82D.2.03（4）計(jì)算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅（  ）萬元。A.0B.1.47C.1.68D.3.5請(qǐng)問，以上4個(gè)小問的答案，分別是什么？ 7、甲企業(yè)于2x15年10月1日從銀行取得一筆專門借款 1000 萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為6%，借款期限為2年。至2x16年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出800萬元，該企業(yè)于2 x16年1月1日從銀行取得1年期一般借款450萬元，年利率為6%，借人款項(xiàng)存入銀行。工程預(yù)計(jì)于2 x17年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2 x16年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款500萬元，2x16年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬元。工程項(xiàng)目于2x16年4月1日至2x16年7月31日發(fā)生非正常中斷，2 x 16年8月1日工程恢復(fù)施工，2x17年12月工程完工，建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定工程建造期間企業(yè)只有上述一筆一般借款，則2 x16年借款費(fèi)用的利息資本化金額為（ ）萬元。 8、甲企業(yè)于2x15年10月1日從銀行取得一筆專門借款 1000 萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為6%，借款期限為2年。至2x16年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出800萬元，該企業(yè)于2 x16年1月1日從銀行取得1年期一般借款450萬元，年利率為6%，借人款項(xiàng)存入銀行。工程預(yù)計(jì)于2 x17年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2 x16年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款500萬元，2x16年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬元。工程項(xiàng)目于2x16年4月1日至2x16年7月31日發(fā)生非正常中斷，2 x 16年8月1日工程恢復(fù)施工，2x17年12月工程完工，建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定工程建造期間企業(yè)只有上述一筆一般借款，則2 x16年借款費(fèi)用的利息資本化金額為（ ）萬元。 9、GD公司20×6年3月5日開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，GD公司于20×7年1月1日向銀行專門借款5 000萬元，借款期限為2年，年利率為7％（與實(shí)際利率相同）。借款利息按年支付，20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日，GD公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款2 000萬元、1 500萬元、1 500萬元，借款資金閑置期間專門用于短期理財(cái)，共獲得理財(cái)收益60萬元，辦公大樓于20×7年10月1日完工，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，GD公司20×7年度應(yīng)預(yù)計(jì)資本化的利息金額是（   ）。 10、GD公司20×6年3月5日開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，GD公司于20×7年1月1日向銀行專門借款5 000萬元，借款期限為2年，年利率為7％（與實(shí)際利率相同）。借款利息按年支付，20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日，GD公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款2 000萬元、1 500萬元、1 500萬元，借款資金閑置期間專門用于短期理財(cái)，共獲得理財(cái)收益60萬元，辦公大樓于20×7年10月1日完工，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，GD公司20×7年度應(yīng)預(yù)計(jì)資本化的利息金額是（   ）。