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【單選題】

【0305140】

甲企業(yè)為一白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入300萬元，另收取品牌使用費39萬元。
（2）將30噸薯類白酒用于抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)，該批薯類白酒生產(chǎn)成本45萬元，成本利潤率為5%，同類產(chǎn)品的不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，同類產(chǎn)品的不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。
（3）進口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價格16萬元，關(guān)稅稅率14%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。
（4）將進口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價35萬元。 （其他相關(guān)資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%）

根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。
A.60
B.61.10
C.68
D.75.8

（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅。
A.12.56
B.15
C.15.56
D.18

（3）計算進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費稅為（ ）萬元。
A.1.61
B.1.79
C.1.82
D.2.03

（4）計算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費稅（ ）萬元。
A.0
B.1.47
C.1.68
D.3.5

請問，以上4個小問的答案，分別是什么？

A: （1）B （2）D （3）D （4）B

B: （1）C （2）D （3）D （4）B

C: （1）C （2）D （3）C （4）B

D: （1）C （2）D （3）D （4）A

答案解析

【解析】
（1）C 白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購 貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。 應(yīng)繳納消費稅=（300+39）÷（1+13%）×20%+80×2000×0.5/10000=68（萬元）
（2）D 納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。 應(yīng)繳納消費稅=30×2.5×20%+30×2000×0.5/10000=18（萬元）
（3）D 實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為： 組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+ 關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率） 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率 應(yīng)繳納消費稅=16×（1+14%）÷（1-10%）×10%=2.03（萬元）
（4）B 進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款。 應(yīng)繳納消費稅=35×10%-2.03=1.47（萬元）。

答案選 B

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1、【0303640】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本20萬元，支付乙企業(yè)加工費3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價格36萬元代收代繳消費稅10.8萬元；甲企業(yè)收回煙絲后將其中的25%的部分以12萬元的價格銷售給丙卷煙廠，則甲企業(yè)應(yīng)繳納消費稅（    ）萬元。（上述價格均不含增值稅，消費稅稅率為30%） 2、甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計工期為2年，從20×4年7月1日開始，當日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3 000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2 000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用的借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4 000萬元，年利率為6%；（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3 000萬元，年利率為7%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費用是（　?。?。 3、甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計工期為2年，從20×4年7月1日開始，當日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3 000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2 000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用的借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4 000萬元，年利率為6%；（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3 000萬元，年利率為7%。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費用是（　?。?/a> 4、2018年1月1日甲企業(yè)向銀行貸款1 000萬元，期限2年，按月付息，到期一次性還本。由于該筆貸款符合財政貼息的條件，甲企業(yè)可以以低于市場利率的條件取得貸款。已知市場年利率12%，甲企業(yè)與銀行的約定年利率6%，差額部分由政府按年向銀行撥付貼息資金。已知甲企業(yè)按照實際利率法核算，(P/F,1%,24)=0.7876，(P/F,0.5%,24)=0.8872，(P/A,1%,24)=21.2434，(P/A,0.5%,24)=22.5629。截至2018年1月31日，下列說法正確的有 (      )。 5、甲企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進行后續(xù)計量。2×20年 12 月 31 日，甲企業(yè)對某項存在減值跡象的對外出租的建筑物進行減值測試，減值測試的結(jié)果表明該建筑物的可收回金額為 2000 萬元。該項建筑物系甲企業(yè)2×17年6月15日購入的，原價為 3000 萬元，甲企業(yè)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為 15 年，預(yù)計凈殘值為 0。2×20年12月31日該項建筑物應(yīng)計提的減值準備的金額為（ ）萬元。 6、2017 年 3 月 1 日，該企業(yè)準備自建一棟庫房。3 月 5 日，購入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200 萬元，增值稅稅額為 34 萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3 月 15 日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場售價為 60 萬元，實際成本為 30 萬元，相關(guān)進項稅額為 5.1 萬元。3 月 31 日，確認3月份應(yīng)支付的工程人員薪酬 40 萬元。下列各項中，關(guān)于企業(yè)自行建造庫房會計處理正確的是()。 7、甲、乙和丙設(shè)立某普通合伙企業(yè)，從事餐飲服務(wù)，2017 年 6 月 5 日，甲退伙：6 月 10 日，丁入伙。6 月 9 日，合伙企業(yè)經(jīng)營的餐廳發(fā)生卡式燃氣爐灼傷顧客戊的事件，需要支付醫(yī)療費用等總計 45 萬元，經(jīng)查，該批燃氣爐系當年 4 月合伙人共同決定購買，其質(zhì)量不符合相關(guān)國家標準。該合伙企業(yè)支付 30 萬元賠償后已無賠償能力?，F(xiàn)戊請求合伙人承擔其余 15 萬元賠償責任。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，應(yīng)承擔賠償責任的合伙人有( )。 8、2X18年1月2日A企業(yè)以增發(fā)的本企業(yè)普通股1 000萬股為對價購入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn)，對B企業(yè)進行控股合并。 2X18年1月2日A企業(yè)股票公允價值每股13.5元。 2X18年6月1日，A企業(yè)完成對B企業(yè)的董事會改組，向共9位董事席位中派出5位，另4位中有3位獨立董事、1位職工董事，董事會改組完成當日A公司的股價為12.5元。合并前A企業(yè)與B企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅稅率為25%，假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日B企業(yè)各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值如下表所示：項目B企業(yè)    單位：萬元下列選項中正確的是   (       ) 9、2018年1月1日甲企業(yè)向銀行貸款1 000萬元，期限2年，按月付息，到期一次性還本。由于該筆貸款符合財政貼息的條件，甲企業(yè)可以以低于市場利率的條件取得貸款。已知市場年利率12%，甲企業(yè)與銀行的約定年利率6%，差額部分由政府按年向銀行撥付貼息資金。已知甲企業(yè)按照實際利率法核算，(P/F,1%,24)=0.7876，(P/F,0.5%,24)=0.8872，(P/A,1%,24)=21.2434，(P/A,0.5%,24)=22.5629。截至2018年1月31日，下列說法正確的有       (       ) 10、【資料8】GD企業(yè)的有關(guān)情況如下： （1）2022年1月，GD企業(yè)為支付A企業(yè)的貨款，向A企業(yè)簽發(fā)了一張100萬元的轉(zhuǎn)賬支票。出票日期為1月10日，付款人為甲銀行。持票人A企業(yè)于1月15日到甲銀行提示付款時，甲銀行以出票人GD企業(yè)的存款賬戶資金不足100萬元為由拒絕付款，經(jīng)查明，GD企業(yè)并非以騙取財物為目的。 （2）2022年2月，GD企業(yè)為支付B企業(yè)的貨款，向B企業(yè)簽發(fā)一張出票后2個月付款的銀行承兌匯票，出票日期為2月10日，金額為500萬元，承兌人為甲銀行。GD企業(yè)在申請承兌時，向甲銀行存入了50%的保證金250萬元。4月10日，該銀行承兌匯票到期，GD企業(yè)未按期足額存入剩余的250萬元。 （3）2022年3月，GD企業(yè)為支付C企業(yè)的貨款，向其開戶銀行甲銀行申請辦理600萬元的國內(nèi)信用證。甲銀行向申請人GD企業(yè)收取了一定數(shù)額的保證金后，為GD企業(yè)辦理了信用證。4月10日，C企業(yè)請求付款時，開證行甲銀行以GD企業(yè)交存的保證金和其存款賬戶余額不足為由，拒絕付款。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3.根據(jù)本題要點（2）所提示的內(nèi)容以及票據(jù)法律制度的規(guī)定，若B企業(yè)于2022年4月15日提示付款，甲銀行的下列做法符合法律規(guī)定的是（     ）。