雙十一狂歡節(jié)拉開帷幕！電商賣家如何繳稅，會計分錄要怎么寫？

萬眾期待的雙十一購物狂歡節(jié)即將拉開帷幕，每年這個時候都是電商賣家最忙最賺錢的時刻，而對于會計人來說，她的心思則放在日常訂單的賬務(wù)處理上。那么作為會計人，您知道電商賣家是如何繳稅，會計分錄是怎么寫的嗎？不清楚也沒關(guān)系，今天小編為大家解答這個問題。

重點一：電商法實施后，電商賣家如何繳稅？

2019年，電商賣家最關(guān)注的就是電商法了。如何納稅？納稅標準？零星小額標準是多少等？都成為了賣家心中最大的疑問。

電商行業(yè)在電商法施行后，納稅的現(xiàn)狀及涉稅風(fēng)險是怎么樣的呢？新電商法施行后，有沒有什么辦法，可以在新法施行中合理避稅呢？

先說好消息，2019年中國政府網(wǎng)官宣了國務(wù)院關(guān)于稅收改革的新政策，推出了一批針對于小微企業(yè)的定點普惠性稅收免除政策，每年針對性降稅達到2000億之多，持續(xù)時間長達三年。

在電商法正式施行的情況下，電商又該如何納稅，如何合理避稅呢？但不得不說國家這一降稅政策，對電商行業(yè)來說確是個好消息。

一、免交增值稅

首先，小規(guī)模納稅人季度銷售額小于30萬元的，免交增值稅。也就是將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

小規(guī)模納稅人指的是年銷售額低于500萬的企業(yè)，超過500萬則稱之為一般納稅人，這里可以理解為，小規(guī)模納稅人指的就是小微企業(yè)。

增值稅是剛性的。有銷售就要開增值稅票，開了票就要繳稅，不管你盈利還是虧損，都需要繳納增值稅。

在原有的稅法中，為了扶持小微企業(yè)，每季度銷售額的前9萬元是免稅的，超過9萬元的部分，則需要征稅。

如今，增值稅起征點將由由月銷售額3萬元提高到10萬元，也就是每季度銷售額由9萬元提高到30萬元。

按照我國現(xiàn)行稅法，小規(guī)模納稅人享有稅收優(yōu)惠，增值稅統(tǒng)一按照3%的稅率進行征收，一般納稅人則根據(jù)不同的稅種，按照6~16%進行征收。

按這次的新規(guī)，假設(shè)企業(yè)原先每季度銷售額達到30萬元，則完全免稅，按之前的舊規(guī)，則需要每季度繳納21萬*0.03=6300元的稅款，每年可以減免稅收25200元。

二、企業(yè)所得稅

這次降稅力度最大的就是企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅就是：企業(yè)銷售了產(chǎn)品之后，需要開增值稅發(fā)票，開了發(fā)票就代表你有了銷售收入。那么你是否需要對你所有的銷售收入繳納企業(yè)所得稅呢？不需要，因為你還有成本。

所以，在你的銷售收入的基礎(chǔ)上，減掉你的各種成本、國家規(guī)定的各種不征稅收入，以及前年度的虧損，就是你企業(yè)的實際盈利，這些盈利就是你企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，你需要對這些盈利繳納企業(yè)所得稅。

官方文件宣布，對小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分分別減按25%、50%計入應(yīng)納稅所得額，使稅負降至5%和10%。

按國家原先的規(guī)定，一般企業(yè)的所得稅率為25%，但是小型微利企業(yè)優(yōu)惠至20%。

而按照這次的新規(guī)，年盈利低于100萬元的企業(yè)，稅率直接打2.5折，只需要按照5%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年盈利高于100萬元低于300萬元的部分，打5折，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

新規(guī)能降多少稅？

為了更清晰的表達這個降稅力度，舉個例子：

假設(shè)企業(yè)A是一家小微企業(yè)，每季度銷售額30萬元，每年各項開支20萬元，那么降稅后，他能省多少錢。

A每年的銷售額達到120萬元，舊規(guī)免稅額度為4*9=36萬元，新規(guī)下120萬的銷售額免增值稅，每年能減免稅收達2.5萬元，我們剛才已經(jīng)計算過了。

然后假設(shè)A每年各項開支為20萬元，他的盈利額就是100萬元，按舊規(guī)需納稅20萬元，按新規(guī)只需要納稅5萬元，免稅15萬元。

所以，新規(guī)之下，A每年的稅收減免達到了17.5萬元。

在電商法施行以前，電商行業(yè)基本上是都不交稅的。

自然人電商，以前是不做工商稅務(wù)登記的，不交稅也就被認為是理所當(dāng)然的。

企業(yè)電商，只要是客戶不要求開發(fā)票的，就不交稅，而要求開發(fā)票的客戶占比也是比較小的，所以也是無法按照實際繳稅的。

電商法施行后，稅務(wù)機關(guān)就有法律依據(jù)，要求天貓，淘寶，拼多多等平臺的經(jīng)營者提供商家的交易記錄明細。因為交易是透明的，每一筆交易在支付寶平臺，銀行，平臺交易記錄上都是永久保留的，且沒有時限。

重點二：電商行業(yè)做賬會計分錄怎么寫？

淘寶買方：

借：預(yù)付賬款——支付寶

       貸：銀行存款

接受到商品：

借：應(yīng)付賬款

       貸：預(yù)付賬款—支付寶

存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其中，存貨的購買價款是指企業(yè)購買的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額。

支付寶付款：

借：庫存商品

       貸：應(yīng)付賬款—支付寶                                 

淘寶賣方：

1.產(chǎn)品出庫發(fā)運

借：發(fā)出商品

      貸：庫存商品

運費

借：銷售費用/其他應(yīng)收款—代墊運雜費

       貸：現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2.交易成功、確認收入和轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款—支付寶

    貸：主營業(yè)務(wù)收入

           應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

           其他應(yīng)收款—代墊運雜費

借：主營業(yè)務(wù)成本

       貸：發(fā)出商品

3.擔(dān)保方扣手續(xù)費、積分

借：銷售費用—傭金

                    —返點積分

      貸：應(yīng)收賬款—支付寶

4.提現(xiàn)

借：銀行存款

       貸：應(yīng)收賬款（扣取傭金手續(xù)費的差額）

1.發(fā)貨

借：發(fā)出商品

      貸：庫存商品

運費

借：銷售費用

       貸：現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2.退回商品

借：庫存商品

       貸：發(fā)出商品

3.重新發(fā)貨、確認收貨

借：主營業(yè)務(wù)收入

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

       貸：應(yīng)付賬款

借：庫存商品

      貸：主營業(yè)務(wù)成本

 按原退貨金額確認換貨收入

借：應(yīng)付賬款或應(yīng)收賬款

      貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交增值稅銷項稅，按換換出貨品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

       貸：庫存商品

由物流公司送貨時發(fā)生物流費用

借：銷售費用

      貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等