餐飲企業(yè)疫情期間食材變質(zhì)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

　　由于受新型肺炎疫情影響，很多餐飲企業(yè)取消了年前的訂餐訂單。年前購(gòu)進(jìn)的部分食材發(fā)生變質(zhì)，那么如何做會(huì)計(jì)處理?怎么做稅務(wù)處理?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　餐飲企業(yè)疫情期間食材變質(zhì)怎么做會(huì)計(jì)處理？

　　案例說(shuō)明：

　　A公司是一家大型餐飲企業(yè)，增值稅一般納稅人，由于受疫情影響，年前大量訂餐訂單被取消。年前購(gòu)進(jìn)的大量食材發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，請(qǐng)問(wèn)霉?fàn)€變質(zhì)的食材如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　1、報(bào)廢審批前，先進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　貸：原材料

　　2、報(bào)相關(guān)人員審批，然后根據(jù)審批情況結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)科目。

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　餐飲企業(yè)疫情期間食材變質(zhì)的稅務(wù)處理

　　增值稅

　　按照相關(guān)政策規(guī)定可得，由于疫情影響，餐飲企業(yè)食材發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失，屬于不可抗力，不屬于非正常損失，所以其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，無(wú)需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　參考文件：

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

　　企業(yè)所得稅

　　疫情期間餐飲企業(yè)食材發(fā)生變質(zhì)損失，因?qū)儆谄髽I(yè)生產(chǎn)應(yīng)經(jīng)過(guò)程中的正常損失，所以允許企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　參考文件：

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令2007年第六十三號(hào))

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令512號(hào))

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))

　　總結(jié)：受疫情影響，餐飲企業(yè)食材發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，資產(chǎn)損失準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　存貨損失賬務(wù)處理

　　保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理?yè)p耗：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存商品(或原材料等)

　　自然災(zāi)害所造成的毀損：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品(或原材料等)

　　管理不善所造成的損失：

　　借：管理費(fèi)用(或其他應(yīng)收款等)

　　貸：庫(kù)存商品(或原材料等)

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