疫情期間增值稅免征會計分錄怎么做？

　　為進(jìn)一步做好新型肺炎疫情防控工作，支持企業(yè)發(fā)展，國家出臺有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策。本文就針對疫情期間增值稅免征做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間增值稅免征會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：其他收益/營業(yè)外收入

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　疫情期間如何享受免征增值稅優(yōu)惠政策?

　　1.我們是一所民辦會計培訓(xùn)學(xué)校，這次受疫情影響，學(xué)校全面停課，請問我們能否2020年享受免征增值稅新政?

　　答：可以享受。民辦學(xué)校屬于生活服務(wù)中的教育醫(yī)療服務(wù)。

　　2.我們是一物業(yè)管理公司，是否屬于居民日常服務(wù)?請問我們能否2020年享受免征增值稅新政?

　　答：不可以享受。物業(yè)公司不屬于生活服務(wù)中的居民日常服務(wù)，不享受免征增值稅。

　　物業(yè)公司屬于現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-企業(yè)管理服務(wù)-物業(yè)管理

　　3.依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，是否屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍從而享受免征增值稅優(yōu)惠?

　　答：預(yù)約出租汽車服務(wù)，也屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍，提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可享受本項(xiàng)免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　4.我公司主要出租門頭房，現(xiàn)在受疫情影響，不好出租了，能否享受2020年免征增值稅優(yōu)惠?

　　答：不可以享受。

　　不屬于納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)等免征增值稅的行業(yè)。

　　疫情期間增值稅稅收優(yōu)惠政策

　　（一）重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)

　　在本次疫情當(dāng)中，疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)可發(fā)揮了巨大作用，為了鼓勵企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大產(chǎn)能和生產(chǎn)規(guī)模，國家對此出臺了相應(yīng)優(yōu)惠政策，對于擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備，可以允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，并每個月中向當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

　　（二）運(yùn)輸疫情保障物資的納稅人

　　在本次疫情當(dāng)中，協(xié)助醫(yī)療團(tuán)隊將疫情保障物資運(yùn)輸?shù)侥康牡氐娜藛T同樣存在巨大的功勞，對于疫情期間，納稅人運(yùn)輸重點(diǎn)保障物資所取得的收入，根據(jù)國家所出臺的稅收優(yōu)惠政策，可以免征增值稅。而對于納稅人提供的公交運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、快遞配送服務(wù)等所取得的收入，同樣可以免收增值稅。

　　（三）公益性捐贈

　　在本次疫情當(dāng)中，各地人民也紛紛伸出了援助之手，向部分受災(zāi)困難的地區(qū)捐贈了醫(yī)療物資以及現(xiàn)金，對于捐贈的企業(yè)和個人，同樣符合享受國家所出臺的稅收優(yōu)惠政策的條件，對于無償捐贈用于應(yīng)對本次疫情的企業(yè)和個人，涉及的捐贈支出均可免征增值稅消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　疫情期間免征增值稅怎么開票?如何申報?

　　1、我公司直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償捐贈了一批自產(chǎn)的護(hù)目鏡，用于防控新冠疫情，按照2020年第9號公告的規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。請問，我們應(yīng)當(dāng)如何開發(fā)票?

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。你公司發(fā)生符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定的免征增值稅行為， 不能開具增值稅專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在 稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

　　2.我是一家生活服務(wù)公司的會計人員。我們公司2020年1月的銷售額為35萬元，尚未開具增值稅發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局公告2020年第4號規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理納稅申報時，免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，

　　若公司為一般納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)欄次。

　　若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。

　　適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報時，還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。