全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,用于匯總反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)中應(yīng)該予以費用化的各項費用。
稅金及附加包括企業(yè)所得稅嗎?
1.稅金及附加包括七個稅種和二附加。其中七個稅種指消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅;二個附加指教育費附加和地方教育費附加。
2.企業(yè)所得稅是針對經(jīng)營后所得征收的,而“稅金及附加”核算的是在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的稅費,因此,不計入稅金及附加。
稅金及附加屬于營業(yè)成本嗎?
稅務(wù)部門所發(fā)“企業(yè)所得稅年度納稅申報表填表說明”中是這樣解釋的:第二行“營業(yè)成本”項目,填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。
據(jù)此,稅金及附加不屬于營業(yè)成本的范圍。
稅金及附加包括印花稅和個人所得稅嗎?
稅金及附加科目一般包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅(有房有車有土有花)。
個人傾向于,將所有以流轉(zhuǎn)額為基數(shù)的各種行政事業(yè)性收費也列于該科目核算,比如各地的防洪費(河道費)。
印花稅計入稅金及附加科目,個人所得稅不計入該科目,只通過往來科目核算(借:應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費)。
多選題: 下列( )應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目。
A.增值稅
B.消費稅
C.印花稅
D.所得稅
解析:增值稅,屬于價外稅,不影響企業(yè)的經(jīng)營利潤,必然不計入稅金及附加。
消費稅,屬于價內(nèi)稅,是收入的減項,計入稅金及附加。
印花稅,舊規(guī)下計入管理費用,新規(guī)下不通過應(yīng)交稅費核算,計入稅金及附加。
所得稅是一項費用,計提時不通過稅金及附加核算,(借:所得稅 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅費用)。
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