可供出售金融資產(chǎn)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)的則實(shí)施影響著企業(yè)所購入的股票、債券和基金的價(jià)值，現(xiàn)如今可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理備受企業(yè)財(cái)務(wù)人的關(guān)注，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)將給大家?guī)Э晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的賬務(wù)處理，來一起了解下吧!

　　一、可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)

　　可供出售金融資產(chǎn)(available-for-sale securities，AFS securities)指的是交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的以獲取利息、股利或市價(jià)增值為目的。

　　如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，則應(yīng)將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，則應(yīng)將它們歸為長期投資。

　　舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，企業(yè)投資分為短期投資、長期投資。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，投資分類上，則引進(jìn)了金融工具的概念，并采用按金融工具的屬性進(jìn)行分類的方法。將可供出售金融資產(chǎn)定義為初始確認(rèn)時(shí)被指定的可供出售的非衍生金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)(基本金融工具：現(xiàn)金、股票、債權(quán)、應(yīng)收賬款等)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(主要是交易性金融資產(chǎn))的金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)包括企業(yè)從二級(jí)市場上購入的債券投資、股票投資、基金投資等。

　　二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　與以往以歷史成本計(jì)價(jià)明顯不同的是，新準(zhǔn)則下可供出售金融資產(chǎn)，要求按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額，取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告，但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)確認(rèn)。

　　1.股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)

　　------應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：銀行存款等

　　2.債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

　　——利息調(diào)整(有可能在貸方)

　　----應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　貸：銀行存款等。

　　三、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

　　可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，作為投資收益核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入所有者權(quán)益。同時(shí)，對(duì)持有的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，若有客觀證據(jù)表明其確實(shí)發(fā)生減值的，要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并且在合理情況下，其簡直是可以轉(zhuǎn)回的。

　　1.股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)

　　2.債券投資(首先計(jì)算攤余成本，然后再調(diào)整到公允價(jià)值)

　　借：應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(也可能在貸方)

　　貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)

　　四、可供出售金融資產(chǎn)的處置

　　1.收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計(jì)入“投資收益”

　　借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)投資收益(賣虧了，在借方)

　　2.將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”

　　借：其他綜合收益(有可能在貸方)

　　貸：投資收益

　　以上就是關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助!