公司團建活動支出一般包括會餐支出、交通支出等,會計人在處理團建活動費用時要如何入賬?在稅務(wù)上怎么處理?
團建活動費用如何入賬?
會計人員對團建活動費用進行賬務(wù)處理時,一般將其計入福利費、招待費、差旅費等科目核算。對于細(xì)分的團建支出項目,以不同的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進行分類入賬。具體如下:
一、標(biāo)準(zhǔn)的入賬方式:計入職工福利費
按團建支出的業(yè)務(wù)實質(zhì),可以計入“職工福利費”核算。
會餐、交通費用的受益對象為參與團建活動的企業(yè)員工,屬于職工福利的范疇。它的入賬方式與業(yè)務(wù)招待費不同,開具餐飲發(fā)票后是可以直接計入“職工福利費”科目核算的。
二、備受青睞的入賬方式:計入業(yè)務(wù)招待費
團建過程中發(fā)生的餐飲費,可以將餐飲發(fā)票直接計入“業(yè)務(wù)招待費”中,準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。
業(yè)務(wù)招待費屬于企業(yè)自身經(jīng)營合理支出的一部分,但由于涉及范圍廣泛,為應(yīng)對稅務(wù)的稽查,應(yīng)提前準(zhǔn)備相應(yīng)完整的證據(jù)資料。
三、其他入賬方式:計入差旅費或會議費
團建費用,除以上計入“業(yè)務(wù)招待費”和“職工福利費”兩種入賬方式外,實務(wù)中還可以計入“差旅費”或者“會議費”中。但因各地政策不一,并且需要相關(guān)資料,因此上述兩種入賬方式不太常見。
建議:會計人員向稅務(wù)部門咨詢后再謹(jǐn)慎處理。
團建活動費用的涉稅處理
1、團建支出計入職工福利費核算的情況下,應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得繳納個稅,由企業(yè)代扣代繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,允許扣除。
2、團建支出計入業(yè)務(wù)招待費核算的情況下,按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定,對于業(yè)務(wù)招待費支出,應(yīng)按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。
3、團建支出計入會議費或者差旅費核算的情況下,應(yīng)提供相關(guān)證明材料。包括會議時間、地點、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、出席人員、支付憑證等,所得稅前據(jù)實扣除。如果取得增值稅專用發(fā)票,則其進項稅額允許抵扣。
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