自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)如何做賬務(wù)處理？

　　財(cái)務(wù)人員平時(shí)處理賬務(wù)過程中，經(jīng)常會(huì)碰到自產(chǎn)產(chǎn)品涉及的實(shí)務(wù)問題。以下主要介紹自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)的財(cái)務(wù)處理

　　自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)（賬面成本，公允價(jià)值），怎么確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，稅法口徑怎么處理，完整的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　例如：產(chǎn)品賬面成本80元，公允價(jià)值100元。

　　賬務(wù)處理如下：

　　借：營業(yè)外支出 93

　　       貸：庫存商品 80（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符合收入確認(rèn)條件，因此不能做收入處理，而應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 13（100*0.13）（增值稅視同銷售繳納）

　　稅務(wù)口徑：

　　借：營業(yè)外支出 113

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 13

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　       貸：庫存商品 80

　　企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)：

　　1、收入：納稅調(diào)增100元；

　　2、主營業(yè)務(wù)成本：納稅調(diào)增80元；

　　3、營業(yè)外支出：納稅調(diào)增20元。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)的，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，因此應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》文件相關(guān)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物向其他單位或者個(gè)人無償贈(zèng)送的，應(yīng)視同銷售貨物處理。

　　第十六條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

　?。ǘ┌雌渌{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

　?。ㄈ┌唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。

　　自產(chǎn)自用的產(chǎn)品要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　A公司生產(chǎn)一批機(jī)器設(shè)備，一部分用于自身辦公使用，另一部分用于銷售，其中自產(chǎn)自用的那一部分是否視同銷售繳納增值稅？

　　答：由于A公司將設(shè)備自用于辦公的情形，相當(dāng)于與自身生產(chǎn)貨物的內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，實(shí)際上沒有涉及銷售行為。另外也不符合《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》文件所述視同銷售的情形。因此A公司自產(chǎn)自用的那一部分無需視同銷售繳納增值稅。