交易性金融資產(chǎn)的入賬價值包括什么？

　　企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的股票、債券等，稱為交易性金融資產(chǎn)。企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)時，入賬價值主要有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發(fā)生的手續(xù)費，也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時未發(fā)放的應(yīng)收項目。

　　購買交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　購買交易性金融資產(chǎn)入賬應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益。

　　初始確認會計分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)-成本

　　       應(yīng)收股利/利息

　       　投資收益

　       　貸：銀行存款/其他貨幣資金-存出投資款

　　投資收益：屬于損益類科目。投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。

　　交易性金融資產(chǎn)的投資收益如何計算？

　　投資收益就是進銷差價(不考慮收取利息)減相關(guān)費用，購入時的相關(guān)費用當期就確認了投資收益，會計處理上多了一步把前期公允價值變動未確認投資收益部分計入公允價值變動損益，在處置時確認投資收益。交易性金融資產(chǎn)出售時投資收益=凈售價-處置時賬面價值。