交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理是什么？

　　企業(yè)或多或少都會(huì)購(gòu)買(mǎi)一些交易性金融資產(chǎn)，以在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。那么企業(yè)購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)如何做賬務(wù)處理？

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　1、取得取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　       投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

　　       貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）

　　2、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　3、收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　5、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的差額時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

　　6、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　              公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　借貸方差額計(jì)入“投資收益”

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。