暫估管理費(fèi)用的賬務(wù)處理怎么做？

　　會(huì)計(jì)人員日常工作中，對于貨到票未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般作相應(yīng)的暫估處理。如果需要暫估管理費(fèi)用，則應(yīng)如何做賬？

　　暫估管理費(fèi)用如何做賬？

　　答：本月應(yīng)先沖銷原暫估成本，再根據(jù)實(shí)際成本入賬。

　　暫估管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費(fèi)用——暫估（紅字）

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

　　暫估金額，可按照合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價(jià)格、售價(jià)預(yù)計(jì)或平均成本率等。

　　購買原材料暫估未取得發(fā)票的涉稅處理

　　1、計(jì)入當(dāng)年成本/損益核算：

　　如果企業(yè)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅的匯算清繳期結(jié)束前，已取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，則可以稅前扣除；反之，當(dāng)年匯算清繳不能稅前扣除，以后年度取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，可通過“以前年度應(yīng)扣未扣”進(jìn)行稅前扣除。

　　2、未計(jì)入當(dāng)年成本/損益：

　　當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前，無論能否取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，都不需要作納稅退調(diào)整。